ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 3.2. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей.

1 2 3 45

Индивидуальные предприниматели уплачивают в течение года авансовые платежи по налогу на свои доходы на основании налоговых уведомлений ИФНС, а по окончании налогового периода подают налоговую декларацию о фактически полученных доходах (ст. 227 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой го-довой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Законодательством предусмотрен перечень физических лиц, которые обязаны подавать налоговые декларации о своих доходах (ст. 229 НК РФ).
Налоговую декларацию обязаны представлять:
1) физические лица − индивидуальные предприниматели – по суммам полученных доходов;
2) частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой − по суммам доходов, полученным от такой деятельности;
3) физические лица, исходя из сумм вознаграждения, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров (включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества);
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами − исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица − налоговые резиденты РФ, получающие доходы от зарубежных источников − исходя из сумм таких доходов.
Налоговая декларация за истекший календарный год должна предоставляться не позднее
30 апреля следующего года.

При прекращении деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны в 5−дневный срок со дня прекращения своей деятельности предоставить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В налоговых декларациях по НДФЛ указываются:
1) все полученные физическими лицами в налоговом периоде доходы;
2) источники их выплаты;
3) налоговые вычеты;
4) суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
5) суммы, фактически уплаченных в течение года авансовых платежей;
6) суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам года.

Пример 1
Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя с 1 марта текущего года. Деятельность будет осуществляться до конца года.
По результатам обследования установлены следующие данные:
1. Валовой доход за март – 28 000 руб.
2. Расходы, документально подтвержденные – 12 000 руб.
3. Фактический валовой доход за год составил – 295 000 руб.
4. Документально подтвержденные расходы – 105 000 руб.
Предпринимательская деятельность – единственное место работы.
На иждивении – двое детей до 18 лет.
Требуется:
1. Исчислить авансовые суммы НДФЛ по срокам уплаты.
2. Произвести перерасчет НДФЛ за год.
Решение (п. 8 – 10 ст. 227 НК РФ):
1. Предполагаемый доход предпринимателя за налоговый период:
(28 000 – 12 000) × 10 месяцев = 160 000 руб.
2. Стандартный налоговый вычет:
на детей (до 280 000 руб. суммарного заработка): 1 400 × 2 × 10 = 28 000 руб.
3. Авансовые платежи НДФЛ – всего: (160 000 – 28 000) × 0,13 = 132 000 × 0,13 = 17 160 руб.
По сроку до 15.07: 17 160 / 2 = 8 580 руб.
По сроку до 15.10: 17 160 / 4 = 4 290 руб.
По сроку до 15.01: 17 160 / 4 = 4 290 руб.
Фактический доход предпринимателя: 295 000 – 105 000 = 190 000 руб.
4. Среднемесячный доход: 190 000 / 10 месяцев = 19 000 руб.
5. Стандартный налоговый вычет:
6. на детей (до 280 000 руб. суммарного заработка): 1 400 × 2 × 10 = 28 000 руб.
7. Фактические платежи НДФЛ за налоговый период: (190 000 – 28 000) × 0,13 = 21 060 руб.
8. К доплате по сроку 15.07 следующего года: 21 060 – 17 160 = 3 900 руб.
(по налоговой декларации налогоплательщика – п. 4 ст. 229 НК РФ).

Пример 2
Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, при подаче декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, в сумме 98 000 руб.
Фактический доход за этот год составил 198 900 руб., а документально подтвержденные рас-ходы – 40 200 руб. Гражданин является героем РФ.
Требуется:
1. Исчислить суммы авансовых платежей НДФЛ по срокам уплаты.
2. Произвести перерасчет и указать срок доплаты налога в бюджет.
Решение:
1. Авансовые платежи НДФЛ в текущем налоговом периоде:
Всего: (98 000 – 500 × 12) × 0,13 = 11 960 руб.
15.07: 11 960 / 2 = 5 980 руб.;
15.10 и 15 01 следующего года по 2 990 руб. (11 960 / 4).
2. НДФЛ за налоговый период: [(198 900 – 40 200) – 500 × 12] × 0,13 = 19 851 руб.
3. К доплате не позднее 15.07 следующего года: 19 851 – 11 960 = 7 891 руб.

Пример 3
Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя (единственное место работы). По данным книги учета доходов и расходов установлено:

Требуется исчислить фактическую сумму НДФЛ за налоговый период и распределить по срокам уплаты авансовые платежи на следующий год.
Решение:
1. Профессиональный налоговый вычет: 276 000 × 0,2 (20%) = 55 200 руб.
2. Чистый доход: 276 000 – 55 200 = 220 800 руб.
3. Среднемесячный доход: 220 800 / 12 = 18 400 руб.
4. Стандартный вычет на детей в течение всего года (доход < 280 000 руб.).
НДФЛ за налоговый период: [220 800 – (1 400 ×2 × 12)] × 0,13 = 24 336 руб.
5. Авансовые платежи на планируемый год: 15.07 – 12 168 руб. (50%);
15.10 и 15.01 следующего за планируемым года – по 6 084 руб. (25%).

Пример 4
Налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем (ИП), осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению (ремонт металлоизделий) и уплачивает ЕНВД.
В январе 2013 г. среднесписочная численность работников (включая ИП) – 6 чел., в феврале – 7 чел., в марте – 9 чел.
Значение базовой доходности – 7 500 руб. (ст. 34629 НК РФ). К1 – 1,569, К2 – 1,0.
Определить сумму вмененного дохода и ЕНВД.
Решение:
ВД = 7 500 × (6 + 7 + 9) × 1,569 × 1,0 = 258 885 руб.
ЕНВД = 258 885 × 0,15 = 38 832,75 руб.

Пример 5
Налогоплательщиком в 1 квартале исчислен авансовый платеж по УСН в сумме 50 тыс. руб.
Сумма уплаченных им страховых взносов составила 14 000 руб.
Определить общую сумму платежей за отчетный период.
Решение:
Сумма авансового платежа ЕН уменьшается на 14 000 руб.: (50 000 × 0,5 > 14 000)
Общая сумма платежей 50 000 руб., в т.ч.:
– квартальный авансовый платеж по ЕН – 36 000 руб.
– страховые взносы – 14 000 руб.

Пример 6
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По итогам года получены доходы в сумме 1 450 тыс. руб.; расходы составили 1 150 тыс. руб.
Определить сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком.
Решение:
Сумма ЕН: (1 450 – 1 150) × 0,15 = 45 тыс. руб.
Сумма минимального налога: 1 450 × 0,01 = 14,5 тыс. руб.
Налогоплательщик должен уплатить 45 тыс. руб.

Пример 7
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По итогам года получены доходы в сумме 1 500 тыс. руб.; расходы составили 1 570 тыс. руб.
Определить сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком.
Решение:
Убыток – 70 тыс. руб. НБ отсутствует. Сумма минимального налога: 1 500 × 0,01 = 15 тыс. руб.
Налогоплательщик должен уплатить 15 тыс. руб. (п. 7 ст. 34618 НК РФ)

Пример 8
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По итогам года получены доходы в сумме 1 450 тыс. руб.; расходы составили 1 430 тыс. руб. Определить сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком.
Решение:
ЕН = (1 450 – 1 430) × 0,15 = 3,0 тыс. руб. Минимальный налог = 1 450 × 0,01 = 14,5 тыс. руб.
Налогоплательщик должен уплатить 14,5 тыс. руб.
Разница в 11,5 тыс. руб. подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении НБ по налогу на следующий год (абз. 4 п. 6 ст. 34618 НК РФ).

Пример 9
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По итогам 2011 г. получены доходы в сумме 900 тыс. руб.; расходы составили 1 100 тыс. руб. По итогам 2012 г. получены доходы 1 300 тыс. руб.; расходы – 800 тыс. руб.
Определить сумму единого налога в 2012 г.
Решение:
Сумма минимального налога в 2011 г. составляет: 900 тыс. руб. × 0,01 = 9 тыс. руб.
Итого за 2011 г. сумма убытка составила 209 тыс. руб. (200 + 9 = 209 тыс. руб.).
НБ за 2012 г. составляет 1 300 – 800 = 500 тыс. руб. Сумма ЕН = 500 × 0,15 = 75 тыс. руб.
Сумма минимального налога = 1 300 × 0,01 = 13 тыс. руб.
К оплате – 75 тыс. руб. Сумма убытка, принимаемая к уменьшению НБ, равна 209 тыс. руб.
Сумма ЕН с учетом убытка 2011 г. = (500 – 209) × 0,15 = 43,65 тыс. руб.

1 2 3 45