ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 3.1. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

1 2 345

Любая предпринимательская деятельность связана с решением множества вопросов. Помимо главного вопроса: «Как заработать деньги», предпринимателю приходится решать много других сопутствующих проблем, таких как:
– регистрация деятельности,
– получение лицензии,
– сертификация продаваемых товаров и оказываемых услуг.
– уплата налогов и сборов и др.
Одним из первых у предпринимателя возникает вопрос: «Какие налоги необходимо заплатить?».
В российской налоговой системе существуют 2 режима (2 системы) налогообложения:
1. Общий режим налогообложения.
2. Специальные налоговые режимы.
Выбор системы налогообложения обуславливается
– волеизъявлением налогоплательщика.
– наличием ряда условий.
Согласно ст. 18 НК РФ, специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) упрощенная система налогообложения (УСН),
2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД),
3) единый с/х налог (система налогообложения для с/х производителей),
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
5) патентная система налогообложения
Применение специального налогового режима означает замену уплаты ряда налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения, на уплату одного либо освобождение от уплаты некоторых налогов.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предусмотрена уплата единого налога, заменяющего:
– НДФЛ, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
– НДС;
– НИ, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Иные налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, на общих основаниях.

Объектами налогообложения могут быть (по усмотрению налогоплательщика):
– доходы индивидуального налогоплательщика;
– доходы, уменьшенные на сумму регламентированных расходов.
Выбранный объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.

Право перейти на УСН появляется у налогоплательщика, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации (без НДС) не превысил 45 млн. руб. (ст. 34612 НК РФ).
Если по итогам налогового периода доход налогоплательщика, перешедшего на УСН, превысит 60 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик будет считаться пере-шедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 34619 НК РФ).
Налоговые ставки регламентированы ст. 34620 НК РФ.
Если объектом налогообложения выбраны доходы – 6%.
Если же – доходы, уменьшенные на величину расходов от 5 до 15%.

И в первом, и во втором варианте сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) исчисляется налогоплательщиком исходя из ставки налога и соответствующей налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода.

Сумма к оплате определяется за вычетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Квартальные авансовые налоговые платежи уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 34621 и п. 2 ст. 34623 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» имеют право уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Согласно п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уплачивают в установленном порядке по итогам налогового периода так называемый минимальный налог, который зачисляется органами федерального казначейства в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

С 2006 г. минимальный налог исчисляется за налоговый период в размере 1% от суммы полученных доходов.

Пример 1
Налогоплательщик получил по итогам налогового периода доходы в сумме 680 тыс. руб.,
а также понес расход в сумме 660 тыс. руб.
Сумма единого налога за налоговый период составляет 3 000 руб. [(680 - 660) × 0,15].
Сумма минимального налога составляет 6 800 руб. (680 000 × 0,01).
Налогоплательщик уплачивает минимальный налог (6 800 руб. > 3 000 руб.).

Пример 2
Доходы налогоплательщика по итогам года – 200 тыс. руб. Расходы составили – 370 тыс. руб. Убыток – 170 тыс. руб. Налоговая база для исчисления единого налога отсутствует.
По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в сумме 2 000 руб. (200 000 × 0,01).

Налогоплательщики имеют право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в т.ч. увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, как это установлено положениями п. 7 ст. 34618 НК РФ.
Эта разница исчисляется по итогам налогового периода и включается в расходы только при исчислении налоговой базы по единому налогу по итогам следующих налоговых периодов.

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, а в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге – законами данных субъектов в отношении отдельных видов деятельности (п. 2 ст. НК РФ.)

Под вмененным доходом следует понимать потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (ст. 34629 НК РФ), и используемый для расчёта вели-чины единого налога по установленной ставке (15% вменённого дохода).
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного налога.
Налоговый период – квартал (ст. 34630 НК РФ).
Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа 1-го месяца следующего квартала (п. 1 ст. 34632 НК РФ).
Срок предоставления налоговой декларации – не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 34632 НК РФ).

С 1 января 2013 года вводится новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения».
Ранее патенты являлись лишь разновидностью УСН.
Применяется этот режим, как и раньше, только ИП по определенным видам деятельности, переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Средняя численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, которых предприниматель вправе привлекать за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.
Это ограничение применяется по всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Патентная система может быть введена по 47 видам деятельности.
По сравнению с действующим законодательством их стало меньше.
Объясняется это тем, что сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, кроме этого, названия видов деятельности приведены в соответствие с ОКУН.
Появились и принципиально новые патенты:
* экскурсионные услуги; услуги по прокату;
* химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
* оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
* оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
* розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту;
* розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
«Услуги общественного питания» заменены на «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту».
По сравнению с прошлым видов патентов стало меньше теперь их 47. Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности.
А автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: «оказание авто-транспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом».
При этом власти субъекта РФ вправе дополнить виды деятельности, переводимые на патент, из списка бытовых услуг ОКУН.
В целом новый патентный спецрежим похож на ранее действовавший.
Как и раньше, ставка налога составляет 6 процентов, получать патенты можно на 1 месяц или год, но в пределах календарного года, патент заменяет уплату НДФЛ, налог на имущество и НДС, за исключением импорта товаров, а также деятельности на основе договора просто-го/инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления.
Так же патент действует на территории того субъекта РФ, где он выдан, но сохранена возможность получать патент в другом субъекте.
Налоговой базой для исчисления налога является потенциально возможный к получению ИП годовой доход, размер которого устанавливают власти субъектов РФ.
Однако минимальная сумма прибыли не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.
Размеры дохода индексируются на коэффициент-дефлятор, на 2013 год его размер равен 1.

1 2 345