ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 2.2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

123 4 5

Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
– за своё обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленных ограничений;
– за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
– за услуги по его лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
– за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать предусмотренную п. 2 ст. 219 НК РФ предельную сумму фактически произведенных расходов 120 000 руб. (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение).

Пример 1
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое лечение в сумме 85 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов (п.1.3 ст.219 НК РФ).
В отчетном году доход налогоплательщика, учитываемый при определении налоговой базы, составил 240 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Требуется определить налоговую базу по НДФЛ, исчисленную с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации (после подачи соответствующих документов в ИФНС).
Решение:
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета: 240 000 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 240 000 – 85 000 = 155 000 руб.

Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (240 000 – 155 000) × 0,13 = 85 000 × 0,13 = 11 050 руб.

Пример 2
Физическое лицо, имеющее 2-х детей, оплатило за медикаменты в налоговом периоде 65 тыс. руб. (в соотв. с перечнем лекарственных средств, утв. Правительством РФ):
– на детей – 10 тыс. руб.,
– на себя – 55 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и НДФЛ, если зарплата в месяц составляет 14 тыс. руб.
Решение:
Согласно п. 1.3 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в данной задаче = 65 тыс. руб.
Он предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче НД по НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Расчет НДФЛ:
Годовой доход: 14 000 × 12 = 168 000 руб.
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета:
(168 000 – 1 400 × 2 × 12) = 168 000 – 45 600 = 122 400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 122 400 – 65 000 = 57 400 руб.

Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (122 400 – 57 400) × 0,13 = 65 000 × 0,13 = 8 450 руб.
(65 000 × 0,13 = 8 450 руб.)

Пример 3
В сентябре 2012 г. Иванов И.С. внес благотворительный взнос 130 тыс. руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды.
Годовой заработок Иванова составил 480 тыс. руб. (оклад 40 000).
По окончании 2012 г. Иванов обратился в ИФНС с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы.
Определить сумму социального налогового вычета. Как он будет учтен в расчетах с Ивановым?
Решение: (п. 1.1 ст. 219 НК РФ)
НДФЛ, удержанный в 2012 г. – 62 400 руб. 480 000 × 0,13 = 62 400 руб.
Социальный вычет будет предоставлен в сумме 120 000 руб. (480 000 × 0,25).
НДФЛ с учетом социального вычета равен 46 800 руб. [(480 000 –120 000) × 0,13]
Переплата составила 15 600 руб. (62 400 – 46 800) (120 000 × 0,13 = 15 600 руб.)
Эту сумму налоговые органы вернут.

Пример 4
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 45 000 руб. и обучение сына в сумме 55 000 руб.
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 120 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(120 000 – 1 400 × 12) × 0,13 = 13 416 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[120 000 – (1 400 × 12) – (45 000 + 50 000)] × 0,13 = 1 066 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 13 416 – 1 066 = 12 350 руб. [(45 000 + 50 000) × 0,13]

Пример 5
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 85 000 руб. и обучение сына в сумме 45 000 руб.
Других социальных расходов нет
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 150 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(150 000 – 1 400 × 12) × 0,13 = (150 000 – 16 800) × 0,13 = 17 316 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[150 000 – 16 800 – (85 000 + 45 000)] × 0,13 = 416 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 17 316– 416 = 16 900 руб. [(85 000 + 45 000) × 0,13]

123 4 5