ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 2.3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

1 234 5

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на определенные имущественные налоговые вычеты.
К имущественным налоговым вычетам могут относиться:
1) суммы, полученные в налоговом периоде при продаже
– жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.,
– иного имущества (например, легковых автомобилей, гаражей и т.п.), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.
При продаже указанного в п. 1 имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически по-лученной налогоплательщиком.
Вместо использования права на получение налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Пример 1
Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:
1-й вариант – более 3 лет;
2-й вариант – 2 года.
Период владения имуществом документально подтвержден. Фактические расходы на приобретение указанного имущества документами не были подтверждены.
Определить размер имущественных налоговых вычетов, налоговую базу и НДФЛ.
Решение:
1. В 1-м варианте НДФЛ с суммы полученного дохода не взимается.
2. Во 2-м варианте общий доход составит: 2 300 000 + 160 000 = 2 460 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб.
4. НДФЛ: (2 460 000 – 1 160 000) × 0,13 = 1 300 000 × 0,13 = 169 000 руб.

2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этих случаях не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по полученным на указанные расходы целевым займам (кредитам).
Все расходы должны иметь документальное подтверждение.
Порядком предоставления и размер имущественного налогового вычета установлен в Налоговом кодексе РФ.
Если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования,

Пример 2
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – средств организации.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 750 000 руб.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет.
Требуется:
1. Определить, в каком варианте он имеет право на имущественный налоговый вычет.
2. Определить по вариантам налоговую базу и сумму НДФЛ.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., если оплата квартиры была про-изведена за счет средств налогоплательщика.
В случае оплаты квартиры за счет средств работодателя имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1-й вариант: Налогоплательщик имеет право на возврат всех авансовых платежей НДФЛ в истекшем году (при оформлении соответствующих документов).
Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 250 000 руб. (2 000 000 – 750 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период (п. 1.2 ст. 220 НК РФ).
2-й вариант: Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(750 000 – 3 000 × 12) × 0,13 = 92 820 руб.

Пример 3
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру. Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – сделка купли продажи заключена с братом.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. Налогоплательщик имеет дочь 22 лет, студентку института заочного факультета.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет
Требуется определить:
1. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
2. В каком варианте налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.
3. Сумму неиспользованного имущественного вычета и порядок его использования.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб., если оплата квартиры была произведена за счет средств налогоплательщика.
В случае заключения сделки между взаимозависимыми лицами имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(700 000 – 3 000 × 12) × 0,13 = 86 320 руб.
2. Имущественный налоговый вычет предоставляется только в 1-м варианте, и поэтому НДФЛ, удержанный налоговым агентом, полностью возвращается налогоплательщику из бюджета при надлежащем оформлении документов.
3. Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 300 000 руб. (2 000 000 – 700 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период.
( п. 1.2 ст. 220 НК РФ).

Пример 4
Зарплата физического лица за год составила 120 тыс. руб.
Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности в течение 2-х лет, составил 3 млн. руб.
Физическое лицо получило от организации ссуду сроком на 1 год 100 тыс. руб. под 3% годовых. Ставка рефинансирования равна 8,25% годовых.
Физическое лицо имеет на иждивении 2 ребенка.
Определить общую сумму НДФЛ.
Решение:
[(120 000 − 2 × 1 400 × 12) + (3 000 000 − 1 000 000) [п. 1.1 ст. 220 НК} +
+ 100 000 × ( 2/3 × 0,0825 − 0,03 )] =
= 86 400 × 0,13 + 2 000 000 × 0,13 + 2 500 × 0,35 [(п. 1.1, п. 2.1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ)] =
= 11 232 +260 000 + 875 = 272 107 руб.

1 234 5