ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

1 2 3 456

I. Расчет налогов для юридического лица ООО «Барбарс» применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 15;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;

- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Общая сумма страховых взносов за год (в Пенсионный фонд - тариф 14% и Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - тариф 0,2%):

1. 3600000 * (0,14 + 0,002) = 511200 рублей.

Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников (с учетом стандартного налогового вычета (400 руб.), применяемого до достижения заработной платы каждого работника суммы 40.000 рублей в течение года):

2. ((20000 - 400) * 2 месяца + 20000 *10 месяцев) * 15 работников * 0,13 = 466440 рублей.

Сумма единого налога (промежуточный результат):

3. 10000000 * 0,06 = 600000 рублей.

Поскольку сумма страховых взносов (426.000 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 4. 600000 * 0,5 = 300000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:

5. 10000000 - 3600000 - 511200 - 300000 = 5588800 рублей.

Начиная с 2011 года, предприятия, применяющие "упрощенку", будут обязаны уплачивать страховые взносы не только в ПФ, но и в ФСС (дополнительно к взносам "от несчастных случаев", согласно закону 212-ФЗ), ФФОМС и ТФОМС; общая ставка страховых взносов при этом составит не 14%, а 34%. Соответственно, если делать аналогичный расчет для 2011 года, при прочих равных условиях из нашего примера:

- сумма страховых взносов за 2011 год составит:

1. 3600000 * (0,34 + 0,002) = 1231200 рублей;

- разница между суммами страховых взносов за 2011 и 2010 годы:

2. 1231200 - 511200 = 720000 рублей;

- сумма единого налога: не меняется по сравнению с 2010 годом, 300.000 рублей;

- сумма, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и страховых взносов в 2011 году:

3. 5588800 - 720000 = 4868800 рублей.

II. Расчет налогов для юридического лица ЗАО «Чердак», применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%).

Исходные данные:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 10;

- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;

- годовой фонд заработной платы - 2.400.000 рублей;

- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;

- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

1. 2400000 * (0,14 + 0,002) = 340800 рублей.

2. ((20000 - 400) * 2 месяца + 20000 * 10 месяцев) * 10 работников * 0,13 = 310960 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.

Таким образом, налоговая база равна:

3. 10000000 - 2400000 - 340800 – 2000000 = 5259200 рублей.

Единый налог составляет:

4. 5259200 * 0,15 = 788880 рублей.

5. 5259200 - 788880 = 4470320 рублей.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (340.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ - 15%. Однако, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН "доходы минус расходы" до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Если же производить расчет по условиям данного примера для 2011 года, с учетом увеличения общей ставки страховых взносов с 14% до 34% (за исключением взносов в ФСС "от несчастных случаев") мы получим следующие результаты:

- сумма страховых взносов за 2011 год составит:

1. 2400000 * (0,34 + 0,002) = 820800 рублей;

- разница между суммами страховых взносов за 2011 и 2010 годы:

2. 820800 - 340800 = 480000 рублей;

- налоговая база по единому налогу уменьшается по сравнению с 2010 годом за счет вычета большей суммы страховых взносов:

3. (5259200 - 480000) = 4779200 рублей;

- сумма единого налога:

4. 4779200 * 0,15 = 716880 рублей;

- сумма, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и страховых взносов в 2011 году:

5. 4779200 - 716880 = 4062320 рублей.

Расчеты из первого (ООО «Барбарс») и второго (ЗАО «Чердак») примеров верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" - фиксированные платежи в ПФ, ФФОМС и ТФОМС, составляющие в общей сумме в 2010 году 16159 руб. 56 коп.

Поскольку размеры фиксированных платежей зависят от величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), а МРОТ на 2011 и последующие годы еще законодательно не установлен, рассчитать сумму фиксированных платежей за эти периоды невозможно.

III. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика Иванова Василия Николаевича, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с ЗАО «Чердак» (объектом налогообложения "доходы минус расходы") (ставка налога - 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:

- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале - 500.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.000.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.500.000 рублей;

- доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) - 2.000.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале - 490.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.020.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.470.000 рублей;

- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) - 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:

База по единому налогу:

1. 500000 - 490000 = 10000 рублей.

Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:

2. 10000 * 0,15 = 1500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:

База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года):

3. 1000000 - 1020000 = -20000 рублей.

Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:

База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года):

4. 1500000 - 1470000 = 30000 рублей.

Единый налог (нарастающим итогом с начала года):

5. 30000 * 0,15 = 4500 рублей.

С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:

6. 4500 - 1500 = 3000 рублей.

Расчет по итогам года:

База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года):

7. 2000000 - 1960000 = 40000 рублей.

Единый налог (нарастающим итогом с начала года):

8. 40000 * 0,15 = 6000 рублей.

Минимальный налог (ставка - 1% от дохода):

9. 2.000000 * 0,01 = 20.000 рублей.

Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог - 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов, уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

1 2 3 456