 ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ Сила воли ведет к действию, а позитивные действия формируют позитивное отношение Как определить диапазон голоса - ваш вокал Игровые автоматы с быстрым выводом Как самому избавиться от обидчивости Противоречивые взгляды на качества, присущие мужчинам Вкуснейший "Салат из свеклы с чесноком" Натюрморт и его изобразительные возможности Применение, как принимать мумие? Мумие для волос, лица, при переломах, при кровотечении и т.д. Как научиться брать на себя ответственность Зачем нужны границы в отношениях с детьми? Световозвращающие элементы на детской одежде Как победить свой возраст? Восемь уникальных способов, которые помогут достичь долголетия Классификация ожирения по ИМТ (ВОЗ) Глава 3. Завет мужчины с женщиной
Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.
| Значение и роль НДС в налоговой системе РФ.
Налог - одно из главных направлений формирования доходов государства. Кроме его финансовых функций, механизм налогов используют для того, чтобы государство могло воздействовать с помощью экономических инструментов на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-техническое развитие. Налоговая система способна влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развитие предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово малообеспеченных слоев населения. Также с помощью налогов распределяется и перераспределяется ВВП, выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения; влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству контролировать массу спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, т. к. доход есть основа спроса общества, и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства. С тех пор, как появились налог на добавленную стоимость и акцизы в налоговой системе, косвенные налоги стали занимать главенствующую позицию при мобилизации доходов в бюджет. НДС играет важную роль при формировании дохода бюджета РФ. Для подтверждения этой позиции проведем сравнительный анализ поступлений НДС в консолидированный бюджет РФ, УФНС России по Курской области и городу Курску. Рассмотрим динамику и структуру налоговых поступлений в консолидированный бюджет России (Таблица – 1).
Таблица 1 – Динамика и структура налоговых поступлений консолидированный бюджет Российской Федерации. миллиардов рублей
Анализируя общие поступления в консолидированный бюджет РФ, наблюдается их увеличение за последние три года. В 2014 году налоговые поступления составили 12606,3 млн. руб., а в 2013 году- 11321,6 млн. руб., темп роста составил 11,3 %. В 2015 году налоговые поступления выросли и составили 13720,4 млн. руб., что на 21,2 % выше, чем в 2013году. Первое место, по объему поступлений, занимает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговые поступления, по которому в 2013 году составили 2575,8 млн. руб., в 2014 году-2904,2 млн. руб., или на 12,7 % больше, чем в 2013году. В 2015 году поступления по НДПИ составили 3226,8 млн. руб. или 25,3 % больше, чем в 2013 году. Рост поступлений связан, в большей степени с тем, что с каждым годом количество добывающего природного сырья растет, потому что увеличиваются освоенные месторождения полезных ископаемых. Еще одной причиной, которая служит стабильному росту поступлений НДПИ - это ставки при добыче нефти и газа. Второе место занимает НДФЛ. Налог на доходы физических лиц имеет положительную динамику за исследуемый период. Так в 2013 году поступления составили 2497,8 млн.. руб., а в 2014 году-2688,7млн. руб., это выше на 7,6 %. А 2015год налоги пополнили бюджет на 2806,5млн.руб., что выше на 12,4 % 2013 года. НДФЛ занимает достаточно прочное место в консолидированном бюджете РФ и является стабильным источником наполнения государственной казны. Третье место - налог на прибыль организаций. Сравнивая 2013 год с 2014 годом можно сказать, что этот налог увеличивает свои поступления на 14,5 %. В 2015 году поступления составили 2598,9 млн. руб., это на 25,4 % больше 2013 года. Четвертое место, в основных доходах бюджета, занимает НДС. В 2013 году налоговые поступления по НДС составили 1868,2млн. руб., а в 2014 году- 2181,4млн. руб., это на 16,8 % больше, чем в 2013году. На рисунке 1 наглядно видно, что данные поступления увеличились. Возможно, стимулированием роста налоговых поступлений послужили следующие причины: увеличение налоговой базы и суммы налога, исчисленного при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, так же уменьшились суммы, заявленные налогоплательщиком к возмещению, не малую роль сыграл и импорт товаров и поступления возросли по НДС на товары, ввозимые на территорию России. В 2015 году НДС продолжал рост, его поступления составили 2448,3млн. руб., что на 31,1выше, чем в 2013 году. На рисунке 1 показано постепенное возрастание поступлений в бюджет. Причиной увеличения могло поспособствовать внедрение автоматизированной системы АСК «НДС-2», использующей технологии «Больших данных».
Рисунок 1 – Динамика поступлений в консолидированный бюджет РФ по налогу на добавленную стоимость Налог на имущество в 2013 году составил 900,5млн.руб., а в 2014 году – 955,1млн.руб.,что на 6,1% больше, чем в 2013 году. Причиной роста 2014года по сравнению с 2013годом повлияло уменьшение с1.01.2013 перечня льготируемого имущества, предусмотренным ст. 381 НК. В 2015 году спада не наблюдается, и налоговые поступления составили 1068,4млн. руб., что на 18,6% больше, чем в 2013году, что поспособствовало увеличению балансовой стоимости основных средств у отдельных налогоплательщиков. Поступления по акцизам за 2013 год составили 952,5млн. руб, а в 2014-999,0млн.руб., что на 4,9% больше, в сравнении с 2013годом. В 2015году поступления составили 1014,4млн.руб.,что на 6,5% выше 2013 года. Акцизы отражают хорошую стабильную динамику и рост налоговых поступлений связан с повышением ставки акциза на спиртосодержащую продукцию, а так же сокращением доли нелегально выпускаемой продукции, с ужесточением контроля за деятельностью предприятий, ну и, конечно же, объем потребления. Уровень поступлений в отношении водного налога снизился в 2014году и составляет 2,2 млн. руб., это на 12% меньше 2013 года. Такой спад может характеризоваться сложным финансовым положением предприятий -водопроизводителей. Но в 2015 году водный налог показал рост и составил 2,6млн.руб., что на 4,0 % больше 2013 года. Можно сказать, что в целом по консолидируемому бюджету РФ наблюдается с каждым годом увеличение налоговых поступлений, что очень благоприятно для бюджетной страны. Безусловно, есть налоги, которые показывают снижение поступлений в определенный год, но снижения незначительные, большой плюс тому, что именно эти пробелы в поступлениях компенсировались выравниванием налога с помощью увеличения, в последующих годах, темпа роста. Снижению могло поспособствовать финансово-экономическое положение в стране, другими словами кризис, который изменил строение и структуру налога и налоговых поступлений. Рассмотрим аналогичную таблицу УФНС России по Курской обл. Таблица – 2 Динамика и структура налоговых поступлений УФНС России по Курской области. миллионов рублей
Поступления налоговых доходов в бюджет Курской области в 2013 году составили 39782,5 млн.руб., в 2014 году- 40489,6 млн. руб.,это на 1,8 % больше , чем в 2013 году. В 2015 году замечена положительная динамика роста и налоговые поступления составили 45999,2 млн. руб.,это на 15,6 % больше по сравнению с 2013 годом. Налог на прибыль организаций в 2013 году составил 12880,1млн. руб., в 2014 году- 11147,6млн. руб., или на 13,5% меньше, чем в 2013году. Причиной такого недопоступления служит инфляция. Рост цен на материалы, сырье, полуфабрикаты для производства продукции ведет к увеличению стоимости товаров для производителя и снижению прибыли. В 2015 году небольшие поступления по данному налогу, которые составили 12774,0млн. руб., это на 0,8 % больше 2013 года. НДФЛ в 2013 году поступил в сумме 11395,1 млн. руб., в 2014 году- 12203,2млн. руб., что на 7,1 % больше, чем в 2013 году. Прослеживается дальнейшая положительная динамика роста НДФЛ в 2015 году. Сумма налога составила 12819,3 млн. руб., темп роста составил 12,5 % к уровню 2013 года. Значительный рост налоговых поступлений за анализируемый период по НДС в 2013 году составили 6382,1млн.руб.,а в 2014 году – 7568,9млн.руб. Сравнивая 2013 с 2014 годом, темп роста составил 18,6%. В 2015 году поступления не прекращали свой рост и пополнили госбюджет на 9359,3млн.руб.,что на 46,6% выше, чем в 2012году. Повышение темпов роста по НДС связано с некоторым увеличением объемов экспорта и внешнеторгового оборота, а также со снижением предъявления вычетов по НДС крупными компаниями за анализируемые годы. Среди перечисленных налогов НДС занимает достаточно твердую позицию, на рисунке 2 за все три анализируемых года показана доля НДС среди остальных налогов.
2013 год.
Год 2015 год Рисунок – 2 Доля НДС среди других налогов за 2013,2014,2015 года. По НДПИ так же прослеживается динамика роста поступления в бюджет, 2014 к 2013году темп роста составил 9,2 % , а 2015 к 2013- 29,0 %. Поступления увеличиваются с каждым годом, возможно, это связано с освоением новых месторождений полезных ископаемых. Поступления налога на имущества в бюджет в 2013 году составил 5073,3млн. руб., в 2014 -5376,2млн.руб. что составляет рост 6,0 % больше предыдущего года, сравнивая 2015 год к 2013году рост составил на 10,1 % больше , чем в 2013году. Акцизы в 2013 году составили поступлений 1133,6 млн. руб., в 2014году- 1119,6млн.руб., что характеризует спад на 1,2 %. Резкий рост налоговых поступлений в 2015 году составил 2167,4млн.руб., это почти вдвое больше, чем в 2013 году. Темп роста составил 191,2% Рост поступлений, вероятно, связан с повышением ставок на отдельные виды подакцизных товаров за анализируемый период. Рассматривая поступления по водному налогу можно отметить их положительную динамику. В 2014 году показатели составили 1,2 % от значений 2013года, а в 2015 году – 13,9 % от значений 2013 года. Поступления прочих налогов в бюджет прослеживается положительно стабильным образом. Темп роста 2014 с 2013 годом составил 104,6 %, а 2015 год по сравнению с 2013 годом – 108,5%. Анализируя все виды налоговых поступлений, можно отметить рост наполнения бюджета РФ. Это может быть следствием постоянного совершенствования налогового администрирования, та как налоговые органы за последние годы повысили уровень качества своей работы. Рассмотрим динамику и структуру налоговых поступлений ИФНС по г. Курску. Таблица – 3 Динамика и структура налоговых поступлений ИФНС по г. Курску. В миллионах
Опираясь на общую сумму поступивших налогов по ИФНС России по городу Курску, можно сразу отметить в 2014 году спад налоговых поступлений. Это может быть связано с непростой экономическо-политической обстановкой в стране. Если рассмотреть каждый налог отдельно, то первое место занимает налог на доходы физических лиц, так как поступления его в 2013 году составили 5766,3млн.руб.,а в 2014 году – 6102,9млн.руб.,что на 5,8% выше прошлого года. Но на этом рост не прекращался и уже в 2015году поступления возросли и составили 6222,7млн.руб., что на 7,9% выше 2013года. Это, безусловно, хороший показатель. Причиной такого положительного результата служит совершенствование работы налоговых органов. Второе место – налог на добавленную стоимость. В 2013году поступления составили 3773,8млн.руб., в 2014 году 4597,3млн.руб,что на 21,8 % выше прошлого года. В 2015 году НДС составил 3910,6млн.ру., что на 3,6 % больше 2013 года. Причиной роста может послужить увеличение налоговой базы и суммы налога, исчисляемого при передаче имущественных прав. На рисунке 3 наглядно видно, как налог на добавленную стоимость показал рост поступлений в 2014 году и небольшое снижение по сравнению с 2014 и 2013 годами в 2015 году.
Рисунок 3 – Налоговые поступления по ИФНС по г. Курску. Третье место занимает налог на прибыль организаций. В 2013 году поступления составили 4836,3млн.руб., а в 2014 году 3375,0млн.руб., что на 30,2% ниже прошлого года. На следующий год-2015, налоговые поступления составили 3897,3млн.руб. Причиной такого спада является непростая экономическая ситуация в стране, по-другому говоря-инфляция. Четвертое место занимают акцизы. В 2013 и 2014 годах поступления показаны невнушительные, но быстрый рост вверх в 2015 году составил 2130,7млн.руб , темпы роста которого составили 188,1 %.Причиной такого скачка служит увеличение налоговых ставок на подакцизные товары, а так же потребление подакцизной продукции. Пятое место, такие налоги как: водный налог, НДПИ. Доля водного налога 2013-2014 года составила 98,2%, а 2013 к 2015 году увеличение на 9,1 %. Доля НДПИ 2013 года к 2014 составила 164,6%, а в 2015 году составили 126,2%. Таким образом, произошло увеличение налоговых поступлений в бюджет, что является положительной стороной, но есть и отрицательные моменты, когда по некоторым налогам поступления снизились. Это объясняется тем, что движущим фактором таких событий является сложившаяся геополитическая ситуация и наложенные, в отношении РФ, санкции. |
