ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Плательщики и объект обложения НДС

12 3 4 5

Налог на добавленную стоимость

1. Экономическое содержание и значение НДС

Основное место в отечественной налоговой системе занимают традиционные косвенные налоги. В настоящее время к ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров, таможенные пошлины. Самый крупный налоговый платёж как в составе названных налогов, так и в доходных источниках консолидированного бюджета РФ – НДС. На сегодняшний день доля НДС в доходах федерального бюджета составляет около 40%, а в доходах консолидированного бюджета – 24%.

Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую систему Франции он был введен в 1958 г. Хотя до указанной даты показатель добавленной стоимости не применялся в системе налогообложения, он широко использовался в статистических целях.

В 1961 г. в России был введен налог с оборота, который рассчитывался на основе реализованной стоимости товара на каждой стадии его продвижения. При этом цена товара увеличивалась, а налог накапливался в цене в зависимости от количества актов его продаж, так как каждый продавец был обязан рассчитать этот налог и включить его в цену реализации. Происходила аккумуляция налога, так как на каждой последующей стадии реализации налог начислялся на стоимость, включающую в себя прежде начисленные налоги. В 1991 г. налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость. Обложение добавленной стоимости позволяет избежать названных недостатков налога с оборота, создать систему, при которой величина налога не зависит от количества стадий производства и реализации, а определяется стоимостью продажи товара (работы, услуги) конечному потребителю.

Дискуссии о налоге на добавленную стоимость продолжаются в отечественной экономической литературе с момента его введения в 1992 г. Высказываются разные мнения о влиянии НДС на развитие экономики России, о налоговых ставках и льготах, механизме взимания в отдельных отраслях хозяйства, об облагаемой базе. Самый острый вопрос: снижать ли НДС в целях расширения налоговой базы или не снижать в целях лучшей сбалансированности бюджета. Различные и зачастую прямо противоречивые взгляды на данный налог связаны, прежде всего, с его внутренней противоречивостью.

С одной стороны, НДС очень удобен для выполнения фискальной функции. Налог имеет устойчивую базу обложения, которая к тому же мало зависит от текущих материальных затрат. Финансовые ресурсы начинают поступать в бюджет задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции, работ или услуг, при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от НДС сложнее, чем от уплаты прямых налогов. Выделение НДС отдельной строкой во всех платежно-расчетных документах позволяет налоговым органам достаточно эффективно контролировать поступления налога в бюджет. Поэтому неудивительно, что НДС получил распространение более чем в сорока странах земного шара, в том числе во всех развитых странах. Европы.

С другой стороны, входя в цену продукции, НДС усиливает инфляционные процессы. В России НДС был введен в момент возникновения сильнейшей инфляции. Способствуя дополнительному росту цен, а вернее, делая этот рост вынужденным, налог снижает конкурентоспособность продукции, приводит к уменьшению платежеспособного покупательского спроса.

Плательщики и объект обложения НДС

Плательщиками НДС являются:

1) российские юридические лица (как промышленные, так и финансовые организации, в том числе страховые общества, банки (за исключением операций, на проведение которых требуется банковская лицензия) и др.), в т.ч. организации с иностранными инвестициями; иностранные юридические лица и международные объединения и организации, реализующие товары, работы, услуги на территории РФ;

филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам;

некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества.

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ. (Итак, плательщиком НДС на таможне являются предприятия, ввозящие на территорию РФ товары.)

Могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов (календарных месяцев) их выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Однако такое освобождение не получают коммерческие банки и плательщики акцизов. Освобождение не применяется также в отношении обязанностей, возникающих в связи с вывозом товаров через таможенную территорию РФ.

Для получения такого освобождения налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение.

1) выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);

2) выписка из книги продаж;

3) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев, затем оно может быть вновь продлено. Если в течение этого периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит 2 млн. руб., то налог (начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение) исчисляется в полном объеме и подлежит уплате в бюджет с взысканием штрафов и пени.

Объектом налогообложения является:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, а также на безвозмездной основе;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ.

Не является объектом обложения:

1) передача на безвозмездной основе объектов недвижимости (относящихся к ОС, жилых домов) органам государственной власти и органам местного самоуправления;

2) передача имущества, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти или местного самоуправления;

4) операции по реализации земельных участков (долей в них);

5) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Налоговым кодексом (ст.ст. 147—148) введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации — ключевое понятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории РФ. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т. е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

В случае, если по договору, заключенному предприятием, второй стороной в качестве заказчика или исполнителя является иностранное юридические лицо, для решения вопроса о наличии или отсутствии объекта налогообложения по НДС следует учитывать положения ст. 148 НК РФ «место реализации работ (услуг)». Если согласно данной статье местом реализации признается Российская Федерация, то возникает объект налогообложения.

12 3 4 5