ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Сила воли ведет к действию, а позитивные действия формируют позитивное отношение

Как определить диапазон голоса - ваш вокал

Игровые автоматы с быстрым выводом

Как цель узнает о ваших желаниях прежде, чем вы начнете действовать. Как компании прогнозируют привычки и манипулируют ими

Целительная привычка

Как самому избавиться от обидчивости

Противоречивые взгляды на качества, присущие мужчинам

Тренинг уверенности в себе

Вкуснейший "Салат из свеклы с чесноком"

Натюрморт и его изобразительные возможности

Применение, как принимать мумие? Мумие для волос, лица, при переломах, при кровотечении и т.д.

Как научиться брать на себя ответственность

Зачем нужны границы в отношениях с детьми?

Световозвращающие элементы на детской одежде

Как победить свой возраст? Восемь уникальных способов, которые помогут достичь долголетия

Как слышать голос Бога

Классификация ожирения по ИМТ (ВОЗ)

Глава 3. Завет мужчины с женщиной

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Контрольно-аналитическая работа по финансовому управлению

Для проведения анализа контрольно – аналитической работы в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2013-2015 гг., а также данные аналитического учета.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Группа «Илим» за 2013-2015 гг.

При анализе таблицы 2.2, можно отметить, что наблюдается тенденция к снижению кредиторской задолженности, так в 2015 г. сумма задолженности составляла 57600 млн. руб., что ниже показателя 2013 г. на 53490 млн. руб., и ниже показателя 2014 г. на 16757 млн. руб.

Данные изменения произошли в основном за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2013 г. по 2015 г. снижение составило 52818 млн. руб.

Кредиторская задолженность является естественной составляющей бухгалтерского баланса предприятия.

Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Группа «Илим» позволил сделать следующий вывод:

Организация имеет определенные проблемы с кредиторской задолженностью и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлыми годами.

В данном случае необходимо:

· постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

· установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

· покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения;

· покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11- го по 30-й день кредитного периода;

· в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплачивать штраф, величина которого будет зависеть от момента оплаты;

· по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятию ОАО «Группа «Илим» необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую очередь с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На предприятии ОАО «Группа «Илим» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Кроме всего прочего, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности показало, что у предприятия ОАО «Группа «Илим» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Такая тенденция может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Группа «Илим».

На современном этапе основными задачами предприятия являются:

· реконструировать и продолжить техническое перевооружение предприятия.

· развить проблемные цеха с целью достижения рентабельности хозяйствования этих подразделений.

· технически перевооружить производство, включая замену устаревшего оборудования, модернизацию и приобретение высокопроизводительного оборудования, направив на эти цели 124,61 млн. руб. Закупить согласно "Программы технического перевооружения" в 2014 году 121 единицу нового оборудования;

· создать корпоративную информационную систему (КИС) управления предприятием;

· развить технологические центры на базе отдельных производств предприятия (отраслевой полигон)

3. Финансовое прогнозирование и финансовое планирование

Выявление и регламентация ключевых бизнес-процессов предполагает их подразделение на: основные, обеспечивающие, управления и развития. Регламентация включает следующие этапы: определение и согласование взаимодействия между процессами, построение системы управления процессами и предприятием в целом, ограничение объема информации для руководства и порядок принятия решений.

Цель бюджета продаж – рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития компании, ее производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Таким образом, базовый алгоритм расчета при формировании бюджета продаж задается уравнением:

(3.1)

где Qs– прогнозируемый объема продаж в целом в стоимостном выражении;

Qk– прогноз объема продаж в натуральных единицах;

Рk– прогнозная отпускная цена.

Бюджет продаж показан в таблице 3.1

Таблица 3.1.

Планирование продаж

Бюджет ожидаемых поступлений денежных средств основан на следующих исходных данных:

1) общий остаток дебиторской задолженности в размере 797352 тыс. руб. ожидается к получению в I квартале 2015;

2) 60 % квартальных продаж оплачиваемых в квартале продажи;

3) 40 % квартальных продаж оплачиваемых в следующем квартале.

Таблица 3.2.

Планирование ожидаемых поступлений денежных средств

Далее разрабатывается производственный бюджет. Цель бюджета производства – рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Алгоритм расчета для каждого вида продукции выполняется в натуральных единицах по формуле:

Q_p = Q_s + FG_e = Q_n − FG_s, (3.2)

где Q_p – прогноз объема производства;

Q_s – прогноз объема продаж;

FG_e– целевой остаток на конец планируемого периода;

FG_s– остаток продукции на начало планируемого периода;

Q_n– общая потребность в готовой продукции на период.

Расчет данных в таблице 3.3 основан на следующих исходных данных:

1) желательный запас готовой продукции на конец периода составляет 10% из продаж следующего квартала;

2) желательный запас готовой продукции на конец периода на IV квартал в ориентировочной оценке;

3) запас готовой продукции на начало периода аналогичен запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала.

Таблица 3.3.

Бюджет производства бумаги

Бюджет прямых затрат сырья и материалов формируется в натуральных единицах, так и в денежном выражении на основе данных об объемах производства, нормативах затрат материалов на единицу производимой продукции, целевых запасах на начало и конец периода и ценах на материалы. Определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Бюджет прямых затрат на производство показан в таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Бюджет прямых затрат

Расчет данных в таблице 3.5 основан на следующих исходных данных:

1) желательный запас материала на конец периода оставляет 10% количества, необходимого для производства в следующем квартале;

2) желательный запас материала на конец периода на IV квартал в ориентировочной оценке;

3) запас материала на начало периода аналогичен материальному запасу на конец предыдущего квартала.

В I квартале 2015г. кроме 100 % оплаты текущих закупок учтены остатки кредиторской задолженности по строке "Поставщики и подрядчики"

Таблица 3.6.

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств

Цель бюджета прямых затрат труда – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении).

Исходными данными бюджета прямых затрат труда являются результаты расчета об объемах производства бюджете производства.

Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников.

Бюджет прямых затрат труда показан в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Расчет бюджета переменных накладных расходов ведется по статьям накладных расходов в зависимости от принятого в компании базового показателя.

Бюджет накладных расходов показан в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

Бюджет накладных расходов

Рассчитаем переменную стоимость единицы строительно-материальных запасов.

Переменная стоимость единицы основных производственных материалов определяются из формулы:

ПС_мат = Ц_{ед. мат} × НР_ом,

где Ц_{ед. мат} – переменная стоимость единицы основных производственных материалов (Ц_{ед. мат} = 74,3 руб./ед,)

НР_ом – потребность в материале на единицу изделия, тонн (НР_ом= 8,65).

Переменная стоимость единицы основных производственных материалов составляет:

ПС_мат = 74,3 × 8,65 = 636,02 тыс. руб.

Переменные затраты на оплату труда на единицу определяются из формулы:

ОТ_пер = ЗТ_ч * НЧ_ед / 1000

ЗТ_ч – стоимость прямых затрат труда, руб./ч (ЗТ_ч = 60 руб./ч);

НЧ_ед – прямые затраты труда в часах на единицу продукции, ч (НЧ_ед = 459,44 ч)

Переменные затраты на оплату труда на единицу продукции:

ОТ_пер = 60 * 459,44 / 1000 = 27,57 тыс. руб.

Переменные накладные расходы на единицу определяются из формулы:

НР_пер = ПС_нр * НЧ_ед / 1000

где ПС_нр – переменная ставка накладных расходов (ПС_нр = 96,53 руб./час).

Переменные накладные расходы на 1 коттедж:

НР_пер = 96,53 * 459,44 / 1000 = 44,35 тыс. руб.

Общая переменная себестоимость строительства определится из формулы:

С_пер = ПС_мат + ОТ_пер + НР_пер = 636,02 + 27,57 + 44,45 = 707,94 тыс. руб.

Исходными данными для расчета бюджета запасов материалов, готовой продукции служат: целевые остатки запасов строительных материалов.

Проведем расчет показателей бюджета товарно-материальных запасов.

Стоимость основных производственных материалов можно определить из формулы:

М_осн = ЗМ_кп × Ц_{ед. мат},

М_осн – стоимость основных производственных материалов (в бюджет товарно-материальных запасов);

ЗМ_кп – планируемый запас материала на конецIV квартала, т (ЗМ_кп = 117 т);

Ц_{ед. мат} – переменная стоимость единицы основных производственных материалов (Ц_{ед. мат} = 74,3 руб./кг).

Рассчитаем стоимость основных производственных материалов:

М_осн = 117 × 74,3 = 8693 тыс. руб.

Стоимость готовой продукции определится из формулы:

ГП_с = М_осн × С_пер,

ГП_кп – планируемый запас готовой продукции на конецIV квартала, т (ГП_кп = 14 шт.);

С_пер – общая переменная себестоимость единицы продукции.

Определим стоимость запасов готовой продукции:

ГП_с = 14 × 707,94 = 9911 тыс. руб.

Бюджет запасов строительных материалов показан в таблице 3.8.

Таблица 3.8.

Бюджет строительных материалов

В бюджете управленческих и коммерческих расходов исчисляется прогнозная оценка (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов показан в таблице 3.9.

Таблица 3.9.

Бюджет торговых и административных расходов

Формируемые в рамках каждого блока количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. Логика построения отдельных форм такова.

В отчете о прибылях и убытках нужно рассчитать прогнозные значения: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках показан в таблице 3.10.

Таблица 3.10.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Переменная стоимость продаж определятся перемножением переменной себестоимости на объем продаж в натуральном выражении (707,94 × 550 = 389 366 тыс. руб.), переменные торговые и административные расходы определятся умножением переменные торговые и административные расходы на единицу продукции на объем продаж в натуральном выражении (62,6 × 550 = 34 431 тыс. руб.).

Разница объема продаж и переменных расходов формирует маржинальный доход в сумме 114 654 тыс. руб. и, вычитая из маржинального дохода постоянные расходы, получим прибыль от продаж.

Вычитая из прибыли от реализации продукции процентные расходы получаем прибыль до налогообложения, и после выплаты налога на прибыль исследуемое предприятие будет иметь чистую прибыль 52 765 тыс. руб.

Эффективным инструментов в управлении текущими затратами предприятия является маржинальный анализ (синонимы: CVP-анализ, анализ безубыточности, операционный анализ).

Эффективность маржинального анализа для выработки управленческих решений определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование.

Используя данные прогнозного отчета о прибылях и убытках, проведем анализ безубыточности строительства.

Точка безубыточности разделяет зону прибыли от зоны убытков, в этой точке справедлива формула безубыточности:

Q = FC / (P – vc),

где Q – критический (безубыточный) объем продаж или порог рентабельности;

FC – общие условно-постоянные затраты (на весь объем продаж);

P – цена товара;

vc – удельные переменные затраты (на единицу товара)

Важными показателями в маржинальном анализе являются запас финансовой прочности (маржа безопасности) и показатель силы воздействия операционного рычага, определяемые по формулам:

где М^без – маржа безопасности (запас финансовой прочности в абсолютном выражении);

В^пл – выручка от реализации продукции;

Q – критический (безубыточный) объем продаж или порог рентабельности;

OL – показатель силы воздействия операционного рычага;

П_пр – прибыль от продажи продукции;

ЗПФ% – запас финансовой прочности проекта в процентах;

МД – маржинальный доход, определяемый из выражения:

МД = В^пл – VC, (2.12)

где VC – переменные затраты на весь объем производства (реализации).

Показатель точки безубыточности в 2014 году:

Q = 48272 / (979 – 770,5) = 232 шт.

График безубыточности проекта представлен на рисунке.

Рисунок 3.3. График безубыточности производства

Результат расчетов свидетельствует о прибыльности малоэтажного строительства

Стоимостная маржа безопасности составляет:

М^без = 538450 – 232 × 979 = 311747 тыс. руб.

Маржа безопасности в натуральном выражении:

М_без(н) = 550 – 232 = 318 шт.

То есть, предел допустимого снижения объема производства составляет 232 шт.

Рассчитаем маржинальный доход:

МД = 538450 – 423796 = 114654 тыс. руб.

Сила воздействия операционного рычага равна:

OL = 114654 / 66381 = 1,73 ед.

Запас финансовой прочности проекта строительства составляет:

ЗФП% = 100 / 1,73 = 57,9 %.

Таким образом, проведенный с использованием исходных данных прогнозного отчета о финансовых результатах анализ безубыточности строительства коттеджей показывает хороший показатель запаса финансовой прочности нового производства и низкий уровень предпринимательского риска.

Заключение

На сегодняшний момент в системе финансового планирования ОАО «Группа «Илим» почти нет слабых мест.

Построение стратегического плана развития только на основе финансово-экономических показателей нецелесообразно, так как данные показатели не отражают ни динамику спроса на продукцию компании, ни уровень модернизации производства, ни эффективность использования в нем основных бизнес-процессов, ни уровень квалификации персонала.

Основным направления оптимизации финансового управления ОАО «Группа «Илим» является разработка стратегии предприятия. Понятие "стратегическое планирование" – основополагающее в системе стратегического управления, направленное на повышение эффективности деятельности организации. Оно, с одной стороны, является подсистемой стратегического управления, а с другой – вектором развития компании, основанном на прогнозе будущего состояния и формирования механизмов их реализации. Для лучшего учета такой взаимосвязи предложены уточненные определения этих понятий, в которых под стратегическим планированием понимается процесс формирования миссии, целей и алгоритма реализации стратегии развития компании, основанной на выявлении факторов влияния.

Основной задачей стратегического планирования является формирование конкурентных преимуществ и повышение финансовой эффективности компании на основе миссии и целей деятельности организации учитывающих внешние и внутренние факторы среды.

При формировании стратегического плана развития необходимо опираться на совокупность рыночных, маркетинговых, производственно-технологических, финансовых, социальных, организационных, инновационных, общестроительных и экологических факторов, влияющих на деятельность ОАО «Группа «Илим».

На основе комплексного подхода к стратегическому планированию необходимо учитывать как финансовые показатели (прирост прибыли за счет операционной, финансовой и инвестиционной деятельности), так и нефинансовые (увеличение потребительской ценности новой продукции и услуг для клиентов, совершенствование стратегических бизнес-процессов направленных на улучшение качества строительства.

Список использованной литературы:

а) основная

1. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. Финансовые рынки и финансово-кредитные институты: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. Санкт-Петербург: Питер, 2013 г., 384 с. (ЭБС Айбукс).

2. Мазница Е. М., Бутенко Е. А., Никонорова Ю. А., Федонюк Н. И., Бриштен С. В. сост. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Волгоград: ВолгГАСУ, 2012 г., 152 с. (ЭБС Айбукс).

б) дополнительная

1. Балдин К.В. Управление рисками в предпринимательстве : учебник. – М. : Дашков, 2010.

2. Бланк И.А. Управление финансовыми рисками. – М.: Ника Центр, 2012. – 600 с.

3. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. Финансовые рынки и финансово-кредитные институты. – Санкт-Петербург : Питер, 2013. – 384 с. (Электронная библиотека www.ibooks.ru.)

4. Косов М. Е., Крамаренко Л. А., Эриашвили Н. Д. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: учебник – М.: Юнити, 2012. – 431 с. (Электронная библиотека www.ibooks.ru.)

5. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налого­обложения. – М. : Юнити-Дана, 2011. – 595 с.

6. Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит– М. : Дашков и К, 2014.( Электронная библиотека www.ibooks.ru.)

7. Тысячникова Н. А., Юденков Ю. Н. Стратегическое планирование в коммерческих банках: концепция, организация, методология: учебное пособие. – М.: ЦИПСиР, 2013. – 312 с. (Электронная библиотека www.ibooks.ru.)