ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета, порядок назначения, проведения, регулирования результатов инвентаризации.

1 23

Порядок проведения инвентаризации утвержден Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Это способ уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основные цели инвентаризации:

· выявление фактического наличия имущества;

· сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

· проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации.

Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества и обязательств (только денежные средства, материалы и др.).

Инвентаризации могут быть плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки, и внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей неожиданно для материально ответственного лица. Их осуществляют по распоряжению вышестоящих органов, руководителей организаций, по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере, и в приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризации допускается возлагать на нее.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и др.).

В состав инвентаризационной комиссии могут входить представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации является основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия: материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей; все документы по приходу и расходу ценностей должны бать обработаны и записаны в регистры аналитического учета; от материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет не оприходованных и не списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на… (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационное описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у низ нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачёркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи незаполненные строки перечеркиваются и делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявших имущество расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества.

На имущество, находящиеся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, приведенные в Приложениях 6-19 к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами и ведомствами.

По окончанию инвентаризации могут проводиться контрольные проверки ее правильности. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц до открытия склада, кладовой, секций и т.п., где происходила инвентаризаций.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (Приложение 3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение 4 к Методическим указаниям).

В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут осуществляться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации и выборочные инвентаризации, происходящие в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

На поврежденные или испорченные ценности составляются акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, лиц, виновных в порче ценностей. Результаты инвентаризации денежных средств и ценных бумаг оформляют актом без записи их в инвентаризационной описи.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдаются в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записываются с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Инвентаризационная комиссия обязана выяснить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими наличием имущества и данным бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

1) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации, а у бюджетной организации – на увеличение финансирования (фондов);

2) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации, а у бюджетной организации – на уменьшение финансирования (фондов).

Часть 2.

Решение задачи.

1.Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2013.

Номер операции	Содержание операций	Корреспонденция счетов	Сумма
Дт	Кт	частная	общая
	Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» за поступивший и смонтированный объект основных средств.
а)	Договорная цена объекта с расходами по монтажу
б)	НДС в сумме счета
	Введен в эксплуатацию полученный объект основных средств
	Принят к оплате счет ОАО «Торговая компания» за отгруженные материалы.
	В сумме счета:
а)	- стоимость материалов по договорным ценам
б)	- налог на добавленную стоимость (НДС)
	Принят авансовый отчет экспедитора Жукова Н.И. по расходам, связанным с приобретением материалов
	Оприходованы по плановой себестоимости, поступившие на склад материалы (количество шт.)
а)	Материал «А» - 110
б)	Материал «Б» - 300
	Списывается по назначению сумма отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их плановой себестоимости
	Начислена заработная плата персоналу организации:
	- рабочим основного производства за изготовление продукции:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118
в)	изделия 20.121
г)	- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства
д)	- персоналу вспомогательных производств
е)	- персоналу заводоуправления
ж)	- пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования
	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение на суммы начисленной заработной платы:
	- рабочим основного производства за изготовление продукции:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118
в)	изделия 20.121
г)	- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства
д)	- персоналу вспомогательных производств
е)	- персоналу заводоуправления
	Списаны материалы по плановой себестоимости (количество шт.):
9.1	Материал «А» для производства:
а)	изделия 20.115 – 80
б)	изделия 20.118 – 120
в)	изделия 20.121 – 40
9.2	Материал «Б» для производства:
а)	изделия 20.115 – 800
б)	изделия 20.118 – 600
в)	изделия 20.121 – 700
9.3	Материал «В»:
а)	на общепроизводственные нужды – 600
б)	на общехозяйственные нужды – 400
в)	во вспомогательном производстве - 800
	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их в соответствии с расчетом на производство:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118
в)	изделия 20.121
	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
а)	- в цехах основного производства
б)	- в цехах вспомогательного производства
в)	- общехозяйственного назначения
г)	- оборудования и транспортных средств, занятых реализацией продукции (расходы покупателями не компенсируются)
	Принят счет ОАО «Лукойл-Интер» за электроэнергию, израсходованную:
а)	- в цехах основного производства
б)	- в цехах вспомогательного производства
в)	- в заводоуправлении
г)	НДС в сумме счета
	Принят счет ЗАО «Теплопроммонтаж» за работы по ремонту основных средств
а)	- в цехах основного производства
б)	- в заводоуправлении
в)	НДС в сумме счета
	Выдано подотчет из кассы на командировочные расходы заместителя главного бухгалтера Симонова В.И., связанные со сдачей отчетности
	Принят авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. по командировочным расходам
	Списываются расходы вспомогательных производств, связанных с:
а)	- ремонтом оборудования цехов основного производства
б)	- ремонтом здания заводоуправления
в)	- доставкой готовой продукции покупателям (расходы покупателями не компенсируются)
	Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общепроизводственные расходы:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118
в)	изделия 20.121
	Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общехозяйственные расходы:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118
в)	изделия 20.121
	Оприходована по плановой себестоимости поступившая на склад готовая продукция (количество шт.):
а)	изделия 20.115 – 3070
б)	изделия 20.118 – 6050
в)	изделия 20.121 – 2010
	Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, поступившей из производства, от плановой ее себестоимости по:
а)	изделия 20.115
б)	изделия 20.118			(79531)
в)	изделия 20.121				(33250)
	Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости (количество шт.)
а)	изделия 20.115 – 3175
б)	изделия 20.118 – 6460
в)	изделия 20.121 – 2080
	Списывается сумма отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее плановой себестоимости				(25768)
	Предъявлены к оплате счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию
	В сумме счетов:
	- стоимость продукции по договорным ценам – 4 839 750
	- налог на добавленную стоимость (НДС) – 871 155
	Начислена сумма налога на добавленную стоимость на стоимость реализованной продукции
	Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию
	Удержан с сумм доходов персонала организации налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
	Удержано из сумм начисленной заработной платы персонала по исполнительным листам (алименты)
	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы персоналу и оплаты исполнительных листов
	Выдано из кассы организации:
а)	- сумма заработной платы персоналу
б)	- сумма по исполнительным листам (алименты)
	Депонируется сумма неполученной своевременно заработной платы
	Перечислено с расчетного счета в погашение по исполнительным листам
	Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
	Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО «Единая торговая компания»
	Зачтена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам и принятым услугам
	Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость (НДС)
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
а)	- ОАО «Теплопроммонтаж»
б)	- ОАО «Лукойл-Интер»
	В связи с невозможностью выполнить договорные обязательства ЗАО «Сервис-служба» перечислено на расчетный счет свою задолженность
	Сумма штрафных санкций в соответствии с договором составила
	Списываются расходы, связанные с реализацией продукции
	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету заместителя главного бухгалтера Симонова В.И.
	Списаны с расчетного счета расходы, связанные с обслуживанием кредита (проценты за банковский кредит)
	Выявлен и списан результат реализации продукции
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности государственным внебюджетным фондам
	Списывается по назначению разность между прочими доходами и прочими расходами
	Начислена сумма налога на прибыль в размере 20% от суммы прибыли
	Списывается по назначению сумма неиспользованной в течение отчетного периода прибыли
	Получено от ООО «Уралснаб» оборудование, требующего монтажа, стоимость которого:
а)	- по договорным ценам
б)	- НДС в сумме счета
	Оборудование сдано в монтаж
	Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» на сумму расходов по монтажу поступившего оборудования
	В сумме счета:
а)	- договорная стоимость монтажа
б)	- НДС в сумме счета
	Оприходовано в состав основных средств смонтированное оборудование
	ИТОГО			х

2.Счета синтетического учета

Дт 01 «Основные средства» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 12417890
2) 80000 50) 466000
Оборот 546000	Оборот
С₂ 12963890

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 4276247
	11а) 126670 11б) 31500 11в) 25100 11г) 18000
Оборот	Оборот 201270
	С₂ 4477517

Дт 07 «Оборудование к установке» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
47а) 450000	48) 450000
Оборот 450000	Оборот 450000
С₂

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
1а) 80000 48) 450000 49а) 16000	2) 80000 50) 466000
Оборот 546000	Оборот 546000
С₂

Дт 10 «Материалы» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 4869100
5а) 309100 5б) 142200	9.1.а) 224800 9.1.б) 337200 9.1.в) 112400 9.2.а) 379200 9.2.б) 284400 9.2.в) 331800 9.3.а) 31200 9.3.б) 20800
	9.3.в) 41600
Оборот 451300	Оборот 1763400
С₂ 3557000

Дт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
3а) 427000 4) 10671 6) 13629	5а) 309100 5б) 142200
Оборот 451300	Оборот 451300
С₂

Д 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 194766
	6) 13629 10а) 21687 10б) 22319 10в) 15950
Оборот	Оборот 73585
С₂ 121181

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
1б) 14400 3б) 76860 12г) 8712 13в) 3024 47б) 81000 49б) 2880	35) 82966
Оборот 186876	Оборот 82966
С₂ 103910

Дт 20 «Основное производство» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 586400
7а) 280000 7б) 120000 7в) 60000 8а) 75600 8б) 32400 8в) 16200 9.1.а) 224800 9.1.б) 337200 9.1.в) 112400 9.2.а) 379200 9.2.б) 284400 9.2.в) 331800 10а) 21687 10б) 22319 10в) 15950 17а) 275051 17б) 117879 17в) 58940 18а) 122956 18б) 52696 18в) 26348	19а) 1381500 19б) 1270500 19в) 673350 20а) 21882 20б) (79531) 20в) 24399
Оборот 2967826	Оборот 3292100
С₂ 262126

Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 49160
7д) 80000 8д) 21600 9.3.в) 41600 11б) 31500 12б) 5700	16а) 147000 16б) 21000 16в) 42000
Оборот 180400	Оборот 210000
С₂ 19560

Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
7г) 70000 8г) 18900 9.3.а) 31200 11а) 126670 12а) 41300 13а) 16800 16а) 147000	17а) 275051 17б) 117879 17в) 58940
Оборот 451870	Оборот 451870
С₂

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
7е) 90000 8е) 24300 9.3.б) 20800 11в) 25100 12в) 1400 13б) 4200 15) 15200 16б) 21000	18а) 122956 18б) 52696 18в) 26348
Оборот 202000	Оборот 202000
С₂

Дт 43 «Готовая продукция(по плановой себестоимости)» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 310800
19а) 1381500 19б) 1270500 19в) 673350	21а) 1428750 21б) 1356600 21в) 696800
Оборот 3325350	Оборот 3482150
С₂ 154000

Дт 43 «Отклонение фактической себестоимости от плановой» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 6216
20а) 21882 20б) (79531) 20в) 24399	22) (25768)
Оборот (33250)	Оборот (25768)
С₂ (1266)

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
11г) 18000 16в) 42000	39) 58000
Оборот 60000	Оборот 58000
С₂ 2000

Дт 50 «Касса» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 45800
28) 710100	14) 12800 29а) 681900 29б) 10200 33) 28200 40) 2400
Оборот 710100	Оборот 735500
С₂ 20400

Дт 51 «Расчетные счета» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 986510
25) 4136905 33) 28200 38) 286100	28) 710100 31) 11000 32) 92140 34) 411800 36) 912489 37а) 439290 37б) 624710 41) 69213 43)175400
Оборот 4451205	Оборот 3446142
С₂ 1991573

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 286100
34) 411800 37а) 439290 37б) 624710	1а) 80000 1б) 14400 3а) 427000 3б) 76860 12а) 41300 12б) 5700 12в) 1400 12г) 8712 13а) 16800 13б) 4200 13в) 3024 38) 286100 47а) 450000 47б) 81000 49а) 16000 49б) 2880
Оборот 1475800	Оборот 1515376
	С₂ 1491876

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
23) 5710905	25) 4136905
Оборот 5710905	Оборот 4136905
С₂ 1574000

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 4152800
41) 69213
Оборот 69213	Оборот
	С₂ 4083587

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 282000
32) 92140 35) 82966 36) 912489	24) 871155 26) 92140 45) 265360
Оборот 1087595	Оборот 1228655
	С₂ 423060

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 124000
7ж) 28000 43)175400	8а) 75600 8б) 32400 8в) 16200 8г) 18900 8д) 21600 8е) 24300
Оборот 203400	Оборот 189000
	С₂ 109600

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 605000
26) 92140 27) 21200 29а) 681900 30) 28200	7а) 280000 7б) 120000 7в) 60000 7г) 70000 7д) 80000 7е) 90000 7ж) 28000
Оборот 823440	Оборот 728000
	С₂ 509560

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁ 28710
14) 12800 40) 2400	4) 10671 15) 15200
Оборот 15200	Оборот 25871
С₂ 28710

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
С₁
29б) 10200 31) 11000 38б) 1431	27) 21200 30) 28200
Оборот 22631	Оборот 49400
С₂ 1431

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 3561450

Оборот	Оборот
	С₂ 3561450

Дт 83 «Добавочный капитал» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 2882065

Оборот	Оборот
	С₂ 2882065

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый уюыток)» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма
	С₁ 2156800
	46) 1061439
Оборот	Оборот 1061439
	С₂ 3218239

Дт 90 «Продажи» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма

21а) 1428750 21б) 1356600 21в) 696800 22)(25768) 24) 871155 39) 58000 42) 1325368 (прибыль)	23) 5710905
Оборот 5710905	Оборот 5710905

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма

44) 1431	38б) 1431
Оборот 1431	Оборот 1431

Дт 99 «Прибыль и убытки» Кт

Номер операции, сумма	Номер операции, сумма

45) 265360 46) 1061439 (чистая прибыль)	42) 1325368 44) 1431
Оборот 1326799	Оборот 1326799

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов, списываемых в затраты производства от плановой их себестоимости

Показатели	Плановая себестоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
Остаток на начало месяца
Поступило за месяц		(13629)
Итого с остатком
Средний уровень отклонения, %	х	3,4	х
Расход за месяц
Остаток на конец месяца

181137/5320400*100%= 3,4%

Расчет – распределение суммы отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости по аналитическим счетам учета затрат основного производства за февраль 2013

Дебет счетов	Плановая себестоимость материалов	Отклонение
%	сумма
20.115		36,172
20.118		37,226
20.121		26,602
Итого

Расчет – распределение общепроизводственных

и общехозяйственных расходов за февраль 2013

Дебет счетов	Сумма заработной платы производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
%	сумма	%	сумма
20.115		98,2326		43,913
20.118		98,2326		43,913
20.121		98,2326		43,913
Итого

451870/460000*100=98,2326

202000/460000*100=43,9130

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости реализованной продукции от плановой ее себестоимости за февраль 2013

Показатели	Плановая себестоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
Остаток готовой продукции на начало месяца
Выпуск готовой продукции за месяц		(33250)
Итого с остатком		(27034)
Средний уровень отклонения, %	х	(0,74)	х
Реализовано готовой продукции за месяц		(25768)
Остаток готовой продукции на конец месяца		(1266)

(27034)/3636150*100=(0,74)

3.Аналитические счета.

К счету 10 «Материалы»

Дт 10.1 «Материал "А"» шт., 2810 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Номер операции	Количество	Сумма
С₁
5а)			9.1.а) 9.1.б) 9.1.в)
Оборот			Оборот
С₂

Дт 10.2 «Материал "Б"» шт., 474 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Номер операции	Количество	Сумма
С₁
5б)			9.2.а) 9.2.б) 9.2.в)
Оборот			Оборот
С₂

Дт 10.3 «Материал "В"» шт., 52 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Номер операции	Количество	Сумма
С₁
			9.3.а) 9.3.б) 9.3.в)
Оборот			Оборот
С₂

К счету 20 «Основное производство»

Дт 20.1 «Изделие 20.115» у.е. Кт

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
С₁
7а) 8а) 9.1.а) 9.2.а) 10а) 17а) 18а)		19а) 20а)
Оборот		Оборот
С₂

Дт 20.2 «Изделие 20.118» у.е. Кт

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
С₁
7б) 8б) 9.1.б) 9.2.б) 10б) 17б) 18б)		19б) 20б)	(79531)
Оборот		Оборот
С₂

Дт 20.3 «Изделие 20.121» у.е. Кт

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
С₁
7в) 8в) 9.1.в) 9.2.в) 10в) 17в) 18в)		19в) 20в)
Оборот		Оборот
С₂

К счету 43 «Готовая продукция»

Дт 43.1 «Изделие 20.115» шт., 450 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой	Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой
С₁
19а) 20а)				21а) 22)			(10573)
Оборот				Оборот			(10573)
С₂

Дт 43.2 «Изделие 20.118» шт., 210 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой	Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой
С₁
19б) 20б)			(79531)	21б) 22)			(10039)
Оборот			(79531)	Оборот			(10039)
С₂			(68006)

Дт 43.3 «Изделие 20.121» шт.,335 Кт

Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой	Номер операции	Количество	Сумма	Отклонение фактической себестоимости от плановой
С₁
19в) 20в)				21в) 22)			(5156)
Оборот				Оборот			(5156)
С₂

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 60.1 ОАО «Теплопроммонтаж», у.е. Кт

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		С₁
37а)		1а) 1б) 13а) 13б) 13в) 49а) 49б)
Оборот		Оборот
		С₂

Дт 60.2 ОАО «Единая торговая компания», у.е. Кт

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		С₁
34)
Оборот 1 23