ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Завдання, нормативно-правова база, джерела інформації та напрями контролю

12 3 4

Тема 4

Контроль грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій

Завдання, нормативно-правова база, джерела інформації та напрями контролю

Відомо, що більшість зловживань і порушень у діяльності суб’єктів господарювання, пов’язана з обігом грошових коштів та розрахунковими операціями. Отже, даний розділ контролю потребує особливої уваги, ретельності та значних трудозатрат. Перевірка здійснюється суцільним способом, у ході якої виконуються великі обсяги арифметичних підрахунків, складаються групувальні таблиці і відомості.

Метою контролю є перевірка дотримання законодавчо-правових норм та договірних умов щодо грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій, виявлення помилок і зловживань, їх усунення та профілактика, розробка заходів для зміцнення касової і розрахункової дисципліни підприємства (організації).

Завдання контролю грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій:

- здійснити оцінку стану збереження і використання готівкових грошових коштів та грошових документів у касі;

- перевірити дотримання касової дисципліни;

- виявити порушення порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових коштів ревізованого суб’єкта;

- установити законність, достовірність, обґрунтованість операцій з грошовими коштами та їх відображення в обліку;

- виконати оцінку стану розрахунково-платіжної дисципліни за усіма видами розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства;

- установити факти порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами і кредиторами;

- розробити заходи з реалізації результатів контролю: нарахування і сплати штрафних санкцій до бюджету, притягнення до відповідальності винних посадових осіб і відшкодування ними збитків та подальше попередження зловживань і порушень.

Основна нормативно-правова база, якою керуються при здійсненні контролю:

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами);

2. Закони України: «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами), «Про застосування реєстраторiв розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (із змінами), «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.2001 № 2346-ІІІ (із змінами);

3. Постанови Правління Національного банку України: «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 21.01.2004 № 22 (із змінами), «Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» від 12.11.2003 № 492 (із змінами), «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 № 637, «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005 № 32, «Про затвердження Правил використання готівкової іноземної валюти на території України» від 30.05.2007 № 200 (із змінами);

4. Накази Міністерства фінансів України: «Про Інструкцію по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків» від 11.08.1994 № 69 (із змінами), Міністерством фінансів України затверджено Наказ №73 від 07.02.2013 р. «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1« Загальні вимоги до фінансової звітності», «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкції про його застосування» від 30.11.1999 № 291 (із змінами і доповненнями), «Про затвердження Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку» від 29.12.2000 № 356;

5. Наказ Державної податкової адміністрації України «Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України «Про застосування реєстраторiв розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.12.2000 № 614 та інші.

Джерела контролю:

1) первинні документи: прибуткові та видаткові касові ордери з доданими до них документами, відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, чекові книжки, заяви на акредитиви, виписки банків з поточного, валютного та інших рахунків підприємства, квитанції, поштові перекази, акти інвентаризації каси, розрахунків з покупцями, постачальниками, іншими дебіторами і кредиторами, рахунки-фактури, податкові накладні, договори постачання та кредитування, авансові звіти, бухгалтерські довідки, розрахункові відомості, акти виконаних робіт і наданих послуг тощо;

2) регістри аналітичного та синтетичного обліку: Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, Журнал реєстрації платіжних доручень до банку; Касова книга, Книга обліку доходів і витрат, Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей або книга обліку розрахункових операцій, звіти касира; журнал 1 і відповідні їм відомості за рахунками 30 «Каса» (відомість 1.1), 31 «Рахунки в банках» (відомість 1.2), 33 «Інші кошти» (відомість 1.3), журнал 3 і відповідні їм відомості за рахунками 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (відомість 3.1), 37 «Розрахунки з різними дебіторами» (відомість 3.2), 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (відомість 3.3), 64 «Розрахунки за податками та платежами» (відомість 3.6), журнал 2 за рахунками 60 «Короткострокові кредити», 50 «Довгострокові кредити», 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», журнал 5 за рахунками 65 «Розрахунки по страхуванню», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» або відповідні машинограми при комп’ютерній формі обліку; Головна книга;

3) звітність підприємства та інші документи (накази, розпорядження, договори про матеріальну відповідальність, документи, що підтверджують результати попереднього державного контролю тощо).

Напрями контролюузагальнено на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Напрями контролю грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій

12 3 4