ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Задача 7(расходы списываются на 26сч)

Задача 1

Автотранспорт орг.

В соответствии с договором, заключенным с автотранспортной организацией, автобус по рабочим дням доставляет сотрудников к месту работы. В коллективном и трудовом договорах не предусмотрена данная обязанность руководством организации. Оплата за эту услугу не предусмотрена. В б.у. расходы отнесены на сч.20. и следовательно, уменьшают налогооблагаемую базу и налог на прибыль.

Решение: т.к. оплата этих услуг не предусмотрена труд и коллект договорами, то данные затраты не признаются в н.у., а следовательно не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Также ЕСН не начисляется. С сотрудников надо удерживать НДФЛ. В б.у. расходы надо учесть на Д 91.

Прошлый год: завышение себестоимости, занижение налога на прибыль.

Д20 К60 – сторнируем, Д91 К60, Д91.9 К99, Д99К 68-доначислен НП

В тек периоде: Д20 К60 – сторно,Д91 К60 – не учит при налогообл базе, Д90.2 К20 – списание затрат на себест с учетом сторно, Д90.9 К99 – финн результат, Д99 К91.9

Задача2

Решение о проверке.

Руководителю организации 10 февраля отчетного года предъявили решение о проверке налог органы. Организации дано 5 дней на подготовку представления документов. Выявлены ошибки: занижена сумма НДС за декабрь прошлого года, занижена сумма налога на прибыль за счет излишне списанных себестоимости пр-х запасов за прошлый год. Бухгалтером составлены и 12 февраля отчетного года представлены в налоговый орган уточненные налог декларации. Платежные поручения в банке по уплате налогов в соответствии с уточненными налоговыми декларациями сданы 13 февраля. Проанализировать ситуацию и сделать соответствующие выводы.

Решение: т.к. есть решение о проверке нельзя исправлять ошибки – исправлять проводки и составлять уточненные налог декларации. Данные нарушения ведут к наложению штрафов на организацию, но уменьшенных на сумму, указанную в уточненной декларации с приложенными поручениями.

Д10 К 91 – на сумму неправомерно списанных произв запасов

Д91.9 К99 – восстановлен налог на прибыль прошлых лет

Д99 К68 – доначислен налог на прибыль

Д99 К51 – перечислен штраф от неуплаченной суммы налога (20%) ст 122НК РФ

Д99 К51 – перечислены пени за несвоевр уплату налога.

Несмотря на то, что при исправлении вносим в учетные регистры суммы заниженной прибыли и отражаем по К 91, она не будет учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли за тот период, когда вносились исправления в б.у., т.к. она относится к прошлому периоду. И налог уже доначислен нал органами и перечислен в бюджет

Задача 3

Аванс полученный.

По К 62 суб «Аванс получ» на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме…. В сентябре с сумы полученного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Отгрузка товаров покупателям – 27 ноября. Отражена в учетных регистрах запись:

Д62.1 К 90.1 – предъявлен счет ( начисл вознагр за оказ услуги по отгрузке)

Д90.3 К68 – начислен НДС с реализованных услуг

В аналитическом учете на сч. 62 числится дебиторская задолженность в сумме…за отгруженные в ноябре товары, а также кредиторская задолженность покупателю по авансу полученному в сумме… Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

Ошибки: не был произведен зачет ранее полученного аванса, в счет расчетов за отгруженную продукцию. не был принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

Решение: Д62.2 К62.1- ранее получ аванс зачтен при наступлении момента реализации:

Д68 К76 - НДС по получ. авансу предъявлен к вычету (счет-фактура регистрируется в книге покупок)

Завышен бюджет по НДС (начислен и с аванса и в момент отгрузки, а зачет аванса не был произведен и не был принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса)

Задача 4

Хищение. Недостача.

В результате хищения на складе в торговой организации выявлена недостача продовольственных товаров. По решению комиссии до окончания следствия потери, в т.ч. сверх нормы убыли были списаны как прочие расходы в сумме… и учтены при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов .

Решение: ст. 254 НК РФ – к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли.

Если виновника не нашли, то сумма потерь и в н.у., и в б.у. включается в состав внереализационных расходов. Данная сумма уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если этому есть документальное подтверждение (напр, решение суда). Когда есть виновное лицо, то сумма компенсации удерживается из з/п, при этом общий размер удержания при каждой выплате не может превышать 20%.

в пределах норм:

Д 94 К 10, 43- списана недостача

Д 91-2 К 94 – недостача отнесена в прочие расх.

сверх норм естественной убыли:

Д 94 К 10, 43- списана недостача

Д 91-2 К 94 – недостача отнесена в прочие расх.

Так как нет оправдательных документов в налоговом учете были завышены внереализационных расходов, следовательно был завышен налог на прибыль. (я не уверенна что это нужно, но если операция была произведена в прошлом отчетном периоде и мы уже предоставляли налоговую декларацию с учетом этой операции, мы должны сделать уточненку на недостающую сумму и проводку

Д 99 К68- начислен налог на прибыль, Д 68 К 51- уплачен)

Задача 5

Задача 5 ( ОАО Парус)

В результате аудиторской проверки, проводившейся в 1 кв отчетного года обнаружено, что 25 февраля организацией была отнесена на счет 20 сумма… в оплату счета ООО «Паруса» от 14 ноября прошлого года за информационные услуги. Акт об оказании услуг подписан 16 ноября прошлого года. Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

Ошибка: неверное отнесение расходов в тек.году, завышение себестоимости прошлого года.

Решение:по ст. 272 в НУ используется метод начисления признания расходов. Датой признания расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера,нужно составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2009 год, в которой будет отражена дополнительная сумма расходов.

В БУ выявленную ошибку нужно отразить как убыток прошлых лет на счете 91-2.

необходимо сделать сторн.проводку Д20 К60

Д91-2 К60 (в текущем году)- отражен убыток прошл.лет на сумму понесенных расходов

Д99 К91-9 списан убыток прошлых лет в текущем отчетном периоде.

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (сумму*0,2) – отражено постоянное налоговое обязательство, сформированное из суммы убытка прошлых лет;
Д68 К 99( × 20%)-отраж. усл. доход по нал. на прибыль тек.
Дт 68 Кт 99 – уменьшен налог на прибыль, начисленный к уплате за прошлый год.

Задача 6 (сахарный завод)

Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлены по железной дороге 2,5 т сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения 21 декабря и передан под разгрузку. При приемке сахара был составлен акт от 23 декабря комиссии в составе заведующего кладовщика, бухгалтера. В акте указано, что в соответствии с документами поставщика отправлены 2500кг сахара по цене … При взвешивании товара выявлена недостача 15кг на сумму… Согласно акту приемке в бухгалтерии оприходовано 2485кг. Недостача списана на издержки обращения по статье «потери доб…» Акт никем не утвержден, нормы естественной убыли в пути для сахара составляют … Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

В пределах нормы организация может признать в расходах и принять расходы при налогообложении прибыли

Д 94 К60

Д 91 К 94

Сверх нормы выставляется претензия:

Д 76-2 К 60 — отражена недостача

Д 51 К 76-2 — поступили ДС от поставщиков

Д 94 К 76-2; Д 91-2 К 94 — отражена недостача,если в возмещ.отказано судом.

Не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 7(расходы списываются на 26сч)

На сч 26 списаны расх (все расходы учтены при налогообложение прибыли):

А)стоимость лицензии на строительство 8000р, сроком>1 года

Б) командировочные связанные с отдыхом детей сотрудников

В)стоимость проезда жд без командировочного удостоверения

Г) стоимость квартиры (с учетом НДС)

Ошибки: увеличение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налога на прибыль

Решение: А) лицензия на стр-во более 1 года (не НМА, но учит на сч 97). Проводка 26/60 – ошибка. Расходы списываются равными долями со сч.97. Исправления: 20/60 – сторно, 97/60, 26/97.

Б) расходы не принимаются в целях н.у. и не уменьшают налог на прибыль (ст 270 п.28 НК РФ). В б.у. 26/60 – сторно, 91 «не учит»/60.

В) 26/60 не признаются в н.у. не уменьшают налогооблагаемую базу (нет док-тов), 91«не учит»/26. Но удерживается НДФЛ 71/68

Г) В б.у должны учитываться на 91/60, принимаем к н.у. Учитываем НДС 19/60.

Задача 8

(ВЫПИСКИ БАНКА)

В учетном регистре по сч. 51 за декабрь отчетного года имеет место запись Д 91.2 К 51в сумме…. К выпискам банка приложены первичные документы, подтверждающие характер произведенных расходов. Штраф за экологическое правонарушение, за загрязнение окружающей среды, за нарушение договора поставки, за несвоевременное предоставление налоговой декларации в суммах… Указанные расходы приняты при налогообложении прибыли. Проанализировать ситуацию и сделать соответствующие выводы

Решение: штрафы, пени учитываются в бу по Д сч. 91-2, в НУ учитываются в составе внереализационных расходов,

подобные штрафы не уменьш налогооблагаемую базу по нал на прибыль.

Необходимо допл нал на прибыль- 99/68.

Составить уточненную налоговую декларацию

Задача 9

(ДОГОВОР МЕНЫ)

По договору мены право собственности переходит в момент исполнения обязательств обеих сторон. Тогда использован счет 90.

Решение: 45/41 – отгруж прод без перехода права собств

НДС с отгр пр до перехода права собств-ти, 10/60 – получили материалы, 19/60 – НДС, 68/19 зачет НДС, 76/90.1 – выставлен счет покупателям, 90.2/45 – спис себ отгруж тов, 90.3/68 – НДС за отгруж тов, 68/19принят к выч ранее начисл НДС, 68/76 – сч-ф в кН покупок, 60/76 – зачет взаимных обязательств

Задача 9

( УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПОСЛЕ наступления платежа)

В яеваре отчетного года организация по договору транспортной экспедиции оказаны услуги клиентом на сумму…. Срок оплаты по договору транспортной экспедиции истекает 17 июня отчетного года. 31 августа организацией реализована дебиторская задолженность за оказанные клиентом услуги по договору транспортной экспедиции за 420 т.р.. Убыток от реализации дебиторской задолженности в полном объеме принят при налогообложении прибыли (договор цессии)

Т.к уступка права требования произошла после наступления платежа по договору, убыток по сделке уступки включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

- 50 % от суммы убытка в н.у. - на дату уступки права требования

-50% от суммы убытка по истечении 45 дней с даты уступки права требования.. В б.у.: 62.1/90.1-1000р, 76/91.1-900р, 91.2/62.1-1000р, 99/91.9-100р(убыток). 31 авг в н.у. убыток =50%= 50р. 15 окт (чз 45 дней с 31 авг) уюыток в н.у. 50р. Из-за различия в признании доходов в БУ и НУ формируется временная разница и отложенный налоговый актив, тк в б.у. прибыль меньше, чем в н.у. (99/68 – 50р?)

Задача 11

(кредит на ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ)

Для приобретения производственного оборудования организацией привлечен банковский кредит в размере 2500 т.р. под 24% годовых на 9 мес. В полном объеме % по долговому обязательству приняты при налогообложении прибыли. В БУ % за кредит отнесены к прочим расходам.

Решение: занижена среднегод. стоим. имущ-ва, налог на имущ. ПБУ 15/08 понятие «Инв актива». т.к. цель кредита – создан «инв акт», то % до момента введения объекта в эксплуатацию должен учитываться на счете 08 и увеличивать ПС актива.

В НУ % признаются как (это необходимо прописать в учет полит):

-как на формирование первоначальной стоимости объекта ст.257 (?)

-так и к внереализационным расходам, но с учетом ст. 269 НК РФ, но не более ставки рефин-я ЦБ (8,75%).

С 1янв 2009 года не все % по обязательным кредитам идут на увеличение первоначальной стоимости, а только на возведение актива.

В регистре б/у по сч 50 за январь отчетного года:

- за использование ксерокса клиентами 50/20(44)

- от сотрудников фирмы за строительные материалы 50/10

- за использование ксерокса клиентами

50/62

62/90.1– доходы от реализации

90.3/68ндс

90,2/20

- от сотрудников фирмы за строительные материалы

91.2/10

50/91.1 – прочие доходы

91.3/68ндс

Задача 12

(РЕКОНТРУКЦИЯ)

В связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция ОС. Расходы на проведение реконструкции 380000 руб были списаны в состав расходов по обычным видам деятельности в апреле отчетного года и учтены при налогообложении прибыли в полной сумме

Решение: В б.у такие расходы должны увеличивать ПС ОС. Оказались завышенными расходы по обычным видам деятельности сч.20 и занижена ПС ОС, налог на имущество, налог на прибыль аморт отчислений, завышен финн.рез.

В н.у. 30% расходов списывается единовременно как ам-я премия, 70% по мере начисления АМ. Возникает впем разница в н.у, пост – в б.у. (ОНО 68/77.)

Б.у. 08/60, 19/60, 68/19, 20/60 – сторно, 90.2/20 – сторно, 99/90.9 – сторно, 01/08, 20/02, 99/68 – налог донач.

Если в прошл году: 08/91 «П»,01/08, 91 «П»/02, 91/68, 91.9/99, 99/68

Задача 13

(АВТОПОГРУЗЧИКИ)

В проверяемом периоде на основании утвержденного акта списывается 2автопогрузчика общей стоимостью … Сумма амо отчислений составила … Начисленная з/п рабочим за демонтаж автопогрузчиков … отнесена в Дт 20. Полученный от разборки металлолом оприходован по Дт10 в корресп со сч.9.1. В регистрах б/у составлены следующие записи:

91.2/01 – списана остаточная стоимость ОС

02/01 – на сумму начисленной амортизации

99/91.9 –

10/91.1 – оприходован металлолом полученный от ликвидации

20/70 – з/п занятым ликвидацией

В н/у остаточная стоимость ОС признана в составе внереализационных расходов, З/п рабочим в составе прочих расходов связанных с производством и реализацией, оприходованный металлолом в составе доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Решение: лом – доход, не учит при налогообл. Расходы на з/п по ликвидации учитываются на сч. 91. Расх на ликвид.учитыв.как внереализационные. Акт ликвидации – момент признания расходов.

ПС=300, АМ=280. 01«выб»/01=300, 02/01 «выб»=280, 91/01 «выб»=20, 91/70,02=15, 91/10=35.

Исправления: 20/70-сторно, 90.2/20-сторно, 99/90.9-сторно. 91/70-з/п по ликвид. 70/91.9, 91.9/99, 99/68.

В н.у. затраты по ликвид. Уменьшают налогообл базу и относ на внереализ расх. Убыток от списания ОС по причине мораль и физ износа списывается единовременно.

Задача 14

(ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ)

Во время инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором был зафиксирован факт недостачи материалов на сумму…. Виновные найдены не были. Причина недостачи не установлена. По акту утвержденному руководителем было принято решение списать недостачу ТМЦ на убытки предприятия. и принимается при налогообложении прибыли.

Д 73 К 10 – недостача

Д 94 К 73- списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостаче ТМЦ. Д91К94- сумма недостачи отнесена на прочие расходы и учтена при налогообложении прибыли

Документ, подтверждающий факт отсутствия виновного лица не придставлен.

Решение: Если виновника не нашли, то сумма потерь и в н.у., и в б.у. включается в состав внереализационных расходов. Данная сумма уменьшает налогообл базу по налогу на прибыль, если этому есть документальное подтверждение (напр, решение суда). Когда есть виновное лицо, то сумма компенсации удержив-ся из з/п, при этом общий размер удержания при каждой выплате не может превышать 20%.

Признание в пределах норм: Д94 К10, 43, Д20 (25,26) К94 – отнесение недостачи

Признание сверх норм естественной убыли: Д91 К94 (если есть бумажка), если нет реш. суда, то в н.у. не принимается: Д91.2 К94, Д94 К91 «П», Д91.9 К99, Д99 К68.

Задача 15

(НМА)

По договору купли-продажи в июне приобретены права на использование базы данных и должны приносить доход течении 9 месяцев. Оплата в сумме… произведена при передаче прав по договору купли-продаже. Права на использование базы данных оприходованы как НМА : 04/76, 19/76 Начисляется АМ-20/05 ежемесячно.

Решение: если это не исключительные права то это не НМА (не отвечают критериям), а расходы будущих периодов ( 97сч.). т.к. НМА используются свыше 12 месяцев. Следовательно с 97 счета списываются равными долями на счета учета расходов.

2009: 04/76-сторно, 19/76-сторно,20/05-сторно.

97/76, 19/76, 20/97 – равными долями

Если НМА: 08/60, 19/60, 04/08, 20/05,68/19.

(Если внеоб акт: 08/60, 19/60,20/08-спис в теч срока исп-я равн долями, 91.2/08 – если спис досрочно при прекращении использования)

Задача 16

(СТРОИТЕЛЬСТВО КОМПЛЕКСА)

Для завершения строительного комплекса привлекается кредит по срокам 6 месяцев по 24% годовых.В регистрах учета составлены записи:

51/66- получен краткосрочный кредит, 20/66 – отражены %, Д 66 К 51 – погашен кредит. Проценты за кредит учтены в полном объеме учтены для цели налогообложения прибыли.

Решение: В НУ % по кредиту учитываются в полном объеме и включаются в состав внереализ.расходов ст.269. В БУ % по кредиту на 08 счет- делаем 08/66. С 1янв 2009 года не все % по обязательным кредитам идут на увеличение первоначальной стоимости, а только на возведение актива.

В 2009: 20/66 – сторно, 08/66, 01/08, 20/02, 90.2/20, 99/90.9, 91/68.

В 2008: 08/91 «П», 01/08, 91 «П»/02, 91 «П»/68 «имущ», 91 «П»/99, 99/68

Задача 17

( ПРЕКРАЩ ПОСТАВКИ)

Поставщиком продукции прекращена отгрузка ранее выпускаемой продукции и не обеспечено выполнение заключенных ранее договоров. Покупатель за нарушение договора поставки получил от поставщика штрафные санкции в виде неустойки (50000 руб).

В учетных регистрах: 51/60- получен штраф

Решение: Штрафы пени, неустойки принимаются в составе прочих доходов в б/у и внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли. В оборот, облагаемый НДС включаются все суммы по оплате ТРУ.( в нашем случае не облагается НДС, т.к. поставщик отгружал товар, а не оплачивал ТРУ, если бы мы нарушили договор то НДС облагалось бы) Занижение налоговой базы по налогу на прибыль

Необходимо предъявить претензия поставщику в связи с нарушением условий договора, то есть сделать запись сделать запись 60/91.1- Предъявлена претензия поставщику в связи с нарушением условий договора. 51/62 – выпл. Штрафы за нарушение договора вкл. в состав прочих доходов/расходов, если признаются должником (уведомили и не опротестовал) или по решению суда.

Для целей налогообложения прибыли расходы и доходы в виде признанного штрафа и пени за нарушение договорных обязательств также являются внереализационными (ст. 265 и ст. 250 НК РФ). Датой признания таких расходов и доходов также считается дата признания штрафа и пени исходя из условий сделки. Объектом НДС явл штрафы полученные, а не начисленные (76/68)

Задача 18

При проверке первичных документов и сопоставлении дат свершении хозяйственных операций с датами их отражения в б/у и н/у установлено, что 27 декабря отчетного года произведена продажа ОС. Согласно договору акт приемки-передачи, сч-фактура стоимостью… Первоначальная стоимость ОС…, износ……, расчеты с покупателями на момент проверки не произведены. Данная хозяйственная операция не нашла отражения на счетах б/у и в н/у по состоянию на конец отчетного года.

Ошибки: занижен НДС, налог на прибыль, завышение налога на имущество и среднегодовой стоимости

Решение: сопоставляем даты совершения операций с датой в БУ. Есть факт продажи, т.е. есть акт и сч-ф, но расчеты на момент проверки не приняты

01/01- выбытие ОС, 02/01- списана амортизация, 91/01- списана первоначальная стоимость ОС. 51/62.2- если была предоплата за ОС. 62.1/91.1- реализация ОС, 91.1/01 «выб», 91.3/68-НДС с реализации, 91.9/99- сумма прибыли, 99/68- налог на прибыль. тк налог на имущество завышен надо сделать сторно 91/68.

Задача 19

НИОКР

Расходы на НИОКР –результатом которой явилось созд-е промыш.образца, срок использование>12мес. В испытательных целях, единовременно учтены в расходах по обыч.виду деят-ти.и приняты при налогообложении прибыли в декабре отчетного годав месяце завершения НИОКР в размере ….

Расходы по НИОКР были завышены, т.к. они должны были учитываться с января (со след месяца, после месяца их завершения по 1/12)

Ошибки: в б/у завышены расходы по обычным видам деятельности, в н/у завышены расходы связанные с производством и реализацией, занижение первонач.ст-ти, среднегод.ст-ти, занижение налогооблагаемой базы, налога на имущество

Решение: произошло занижение налогооблагаемой базы. В БУ этот объект ОС в декабре нужно отнести на 08/60, 19/60, 01/08, сформировав ПС, с января начислять амортизацию 20/02. В н.у расх на НИОКР признаются в теч года равными долями по ст.262 со следующего месяца после завершения создания.

(91.2/68 «имущ», 90.2/20, 99/90.9, 68/99 ?)

Задача 20

(договор цессии)

По договору цессии в июле отчетного года по договору реализована продукция 62/90.1- октябре, срок оплаты истек 29 декабря, 15 августа организация реализовала ДЗ, убыток принят В НУ.

Решение: при уступке прав требования по первоначальному договору размер убытка применяемый для целей налогооблажения не может превышать сумму процентов по долговому обязательству (с учетом требований ст 269) равному доходу, от уступки права тербования за период от даты уступки до даты платежа предусмотренным договором на реализацию тов, раб. усл. (п1 ст 279) . В данном случае получена постоянная налоговая разница. Размер убытка не будет приниматься. 99/68 –постоянное налоговое обязательство. В БУ 91/62 списана реализ-я деб.зад.

Задача 21

(договор аренды)

ООО «Гамма» арендует офис у ООО «Альфа». В июне 2008 г. ООО «Гамма» по согласованию с арендодателем оснастила офис сплит-системой кондиционирования офиса. Согласно договору аренды арендодатель не возмещает арендатору затраты на неотделимые улучшения здания.Сплит-система кондиционирования введена в эксплуатацию в июне 2008 г. Здание, в кот. Расположен офис относится к 10 амо группе. Срок полезного использования 362 мес. ПС-30 т.р. без учета НДС. И арендатор, и арендодатель применяют линейный метод начисления амортизации. С июня 2008 г. арендодателем ежемесячно принимается в составе расходов сумма начисленной амортизации по сплит-системе.

Ошибки: у арендатора занижены расходы по обычным видам деятельности, в н/у расходы связанные с производством и реализацией, завышена налоговая база по налогу на прибыль, а у арендодателя наоборот. завышении налога на имущества

Решение: т.к арендодатель не компенсирует арендатору затраты на неотделимые улучшения, то арендатор начисляет амортизацию и признает данные затраты при налогообложении прибыли. Арендатор ставит неотделимые улучшения к себе на баланс, т.к является собственником. По 25гл НК РФ арендодатель имеет право начислять амортизацию только при условии что он возместит арендатору стоимость произведенных им улучшений со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Арендатор, когда передает право собственности на имущество на безвозмездной основе, то данная операция признается реализацией и является объектом налогообложении по НДС. Арендодатель не будет принимать амортизацию при налогообложении никогда.

Ар-ль в отч году: 20/02, 90.2/20, 99/90.2 – сторно. Не учит при налогообл. 91 «не учит»/08.

Ар-р: 08/60, 19/60, 01/08, 20/02 – в теч срока дог, 68/19.

(По истеч срока дог: К001. 01 «выб»/01, 02/01 «выб», 91.2/01, 91.2/68-НДС к взносу при безвозм передаче, 99/91.9.) за прошлый год: 02/91 «П», 91.9/99, 99/68.

Задача 22

(договор аренды)

ООО «Гамма» арендует офисное помещение у ООО «Альфа» . В июне 2008 г. ООО «Гамма» по согласованию с арендодателем оснастила офис сплит-системой кондиционирования, но согласно договору аренды ООО «Альфа» возмещает стоимость неотделимых улучшений производимых арендатором. Эксплуатация системы начата ООО «Гаммой» с момента установки в июне. Компенсация стоимости неотделимых улучшений произведена арендодателем в сентябре 2008 г. Затраты по кондиционированию помещения составили 35400 в т.ч. НДС. Указанную сумму арендатор отразил в составе расходов в июне 2008 г.

Когда арендодатель возместил стоимость неотделимых улучшений в сентябре, то он может начать начислять амортизацию, если арендатор по акту приемки-передачи передал стоимость неотделимых улучшений. Арендатор не начисляет амортизацию, он не имеет на это право. Если по договору аренды, арендодатель возмещает затраты на неотделим улучшения, арендатор не имеет право начислять амортизацию. Арендодатель начинает начислять амортизацию и признавать ее в целях налогообложении прибыли только после оплаты улучшений 76/51 с июля 20/02.

08/76 – 01/08. В сентябре: 20/02: с июля-сент – сторно. 20/02 – октябрь.

Задача 23