ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Оси и плоскости тела человека - Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков - Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) - В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Тема 4. Світові податкові рейтинги та податкова статистика

1. Податкові рейтинги

2. Податкова статистика

1. Одним із самих розповсюджених світових податкових рейтингових джерел є звіт «Ведення бізнесу». Звіт «Ведення бізнесу» (англ. Doing Business Report) - щорічне дослідження групи Світового банку, що оцінює простоту здійснення підприємницької діяльності в 189 країнах на основі 11 індикаторів. Доповідь присвячена оцінці нормативних актів, що регулюють діяльність малих і середніх підприємств протягом всього життєвого циклу, і порядку їх застосування на практиці (правозастосування). Крім того, дослідження Doing Business не тільки вказує на проблеми, які перешкоджають розвитку підприємництва, а й визначають їх причини та містить рекомендації щодо проведення необхідних реформ.

Перша доповідь «Ведення бізнесу» була опублікована в 2003 році під назвою «Doing Business 2004. Understanding regulations». У ній не було рейтингу держав, а лише розглядалися умови ведення підприємницької діяльності по 5 індикаторам в 133 країнах. Доповідь 2012 року (Doing Business 2013) вже охопила 10 індикаторів і 185 країн.

Щороку в ній публікуються 8967 показників. Для розрахунку цих показників авторський колектив використовує більш 52000 приватних значень даних, кожне з яких публікується на веб-сайті «Ведення бізнесу». Там же опубліковані тимчасові ряди даних за кожним показником і кожній країні, починаючи з першого року використання даного показника або включення даної країни у вибірку дослідження. Для забезпечення порівнянності часових рядів в дослідженні здійснюються зворотні перерахунки наборів даних з урахуванням змін методики і можливих коригувань даних. На сайті представлені також всі вихідні набори даних, які використовувалися в роботах.

Складання звіту здійснюється в два етапи: аналіз нормативних правових актів, включаючи зміни, що відбулися з моменту попередньої доповіді, і опитування підприємців. Так як для авторів дослідження ключовим є правозастосування, а не законодавчі норми, в доповідь включаються ті процедури (показники), які були вказані бізнесом. Тому що на практиці вимог до бізнесу можуть бути більшими, ніж встановлено законами.

До проведення опитування залучаються понад 8000 місцевих експертів, в тому числі юристи, бізнес консультанти, бухгалтери, експедитори та чиновники.

Доповідь включає 10 індикаторів, кожен з яких, у свою чергу, має певні параметри. Для порівнянності даних по всім країнам, автори сформулювали для кожного індикатора певну типову ситуацію (припущення), в рамках якого і оцінюється порядок дій підприємців або пов'язаних з ними осіб. При цьому в розрахунок береться місто, що є найбільшим діловим центром в країні. Таким чином, формування рейтингу держав здійснюється на основі простоти ведення бізнесу в їх найбільших мегаполісах.

Серед десяти рейтингів податковим є один, а саме рейтинг сплати податків, завдяки якому визначається якість податкового адміністрування, а також обсяг податкового тягаря на типове підприємство. Його індикаторами є:

- фактор відстані до кордону для сплати податків (оцінюється від 0 до 100);

- кількість сплат за рік;

- кількість витрачених годин в році;

- загальна податкова ставка, як відсоток від прибутку.

До переваг методики Doing Business належать:

1) прозорість - вся інформація по методології, порядку збору показників і самим показниками знаходиться у відкритому доступі на сайті доповіді та будь-хто може оцінити (порівняти) наведені показники з реальним станом справ;

2) немає необхідності в репрезентативності використовуваної вибірки, так як використовуються тексти відповідних законів та положень, точність відповідей респондентів перевіряється;

3) порівняно невисока вартість підготовки доповіді;

4) використовується ідентична методологія до збору й аналізу даних в країнах з різними економічними моделями.

До недоліків методики Doing Business належать:

1) вимірює лише незначну частину ділового середовища, яке важливе для компаній та інвесторів;

2) дослідження не враховує економічний стан і структуру фінансової системи країн;

3) рейтинг країни формується по одному місту (який в методології називається «найбільшим діловим центром країни»).

Частиною рейтингу Doing Business є звіт «Paying Taxes», що є порівняльним аналізом податкових систем 189 держав, який готується спільно Світовим банком, консалтинговою компанією PricewaterhouseCoopers (PwC) і Міжнародною фінансовою корпорацією (IFC) [4].

Суть рейтингу - порівняти всі країни світу за критеріями, які безпосередньо пов'язані з легкістю і простотою ведення бізнесу. Всього існує три критерії. Перший - рівень податкового тягаря. Економісти підраховують, який відсоток від прибутку підприємства становлять усі сплачувані податки. Другий критерій - індикатор періодичності здійснення податкових платежів. Тобто інформація про те, скільки разів на рік бізнесу потрібно подавати податкову звітність та сплачувати податки. І останній критерій - кількість часу, який підприємець витрачає на дотримання податкового законодавства (загальна кількість годин на рік на підготовку, складання, подання звітності та здійснення податкових платежів).

Перевагами цого дослідження є багаторівневий аналіз, який включає глобальний, регіональний (Північна Америка, Південна Америка, Центральна Америка та Карибський регіон, Сентральна Азія та Східна Європа, ЄС та ЕФТА, Близький Схід, Африка, Тихоокеанська Азія), та національний рівні розвитку означених критеріїв в динаміці.

Звіт «Paying Taxes» є універсальним інструментом порівняльної оцінки переваг і недоліків податкових систем різних держав. Він призначений для вимірювання «легкості сплати податків» та залишається унікальним дослідженням, що оцінює податки з точки зору платників податків на прикладі бізнесу. Звіт відображає всі податки і внески, які повинна сплачувати стандартна середня компанія, в тому числі корпоративні податки на прибуток, податки та обов'язкові відрахування на робочу силу, непрямі податки та ряд дрібніших виплат, такі як муніципальні податки.

Цілями дослідження є:

- порівняння податкових систем з відповідним періодом попередніх років;

- полегшення бенчмаркінгу податкових систем за відповідними економічними та географічними критеріями, що надає можливість вивчити досвід інших держав;

- аналіз даних і визначення ефективної податкової практики і реформ;

- генерація надійних податкових даних по 189 економікам світу, в тому числі, їх зміни, що може бути використане для формування податкових політичних рішень.

Звіт «Paying Taxes» використовує приклад компанії для розрахунку простоти сплати податків через податки і внески, що сплачуються середнього розміру компанією у рамках дотримання існуючої податкової системи. Сценарій прикладу базується на стандартизованому наборі фінансової звітності з усіма фінансовими показниками розрахованими як фіксований мультиплікатор валового національного доходу на душу населення для кожної економіки. В дослідженні також приділяється увага угодам, робочій силі, транскордонним угодам і правам власності. Приклад усередненої компанії використовується лише для стандартизації порівняння по всім країнам.

Дані збираються в анкетному вигляді щонайменш двома податковими фахівцями (авторами) в кожній країни, в тому числі PwC. Група Світового банку порівнює дані різних авторів для досягнення узгодженого аналізу. Автори надають інформацію, яка дозволяє оцінити як вартість податків, які повинна виплачувати обрана компанія, так і адміністративного тягаря податків, що стягуються і збираються по трьом критеріям: загальної ставки податку як відсотка від комерційного прибутку, часу на сплату трьох основних податків (на прибуток, на робочу силу, на споживання), частоти платежів. Ці критерії оцінюють простоту сплати податків і формують рейтинг країн. Вони розраховуються без визначення впливу макроекономічних показників розвитку держави, зосереджуючись лише на мікровплив н окрему взяту компанію.

Структурно звіт «Paying Taxes» складається з трьох розділів: аналізу Світовим Банком попередніх податкових тенденцій, аналізу PwC податкових тенденцій відповідного року (за глобальним, регіональними і національними ознаками) та їх змін у порівнянні з попереднім роком, аналізу вимог податкового законодавства та його удосконалення по країнам.

Серед комерційних проектів, які надають податкові рейтинги країн можна виділити російський ресурс «РИА рейтинг» [5], який складає щорічний рейтинг країн Європи та СНД за такими податками як податок на прибуток та податок з доходів фізичних осіб.

Оцінка податкової системи входить також до складу методики розрахунку Індексу економічної свободи – показнику, який щорічно розраховується Wall Street Journal і Heritage Foundation для більшості країн світу [6].

Індекс економічної свободи базується на 10-ти індексах, які оцінюються за шкалою від 0 до 100, причому, показник 100 відповідає максимальній свободі: свобода бізнесу; свобода торгівлі; податкова свобода; державні витрати; грошова свобода; свобода інвестицій; фінансова свобода; захист прав власності; свобода від корупції; свобода трудових стосунків.

Усі країни за цим індексом діляться на такі групи: з вільною економікою (при величині показника від 80,0 до100,0); з переважно вільною економікою (від 70,0 до 79,9); з помірно вільною економікою (від 60,0 до 69,9); з переважно невільною економікою (від 50,0 до 59,9); і з невільною (репресивною) економікою (від 0 до 49,9).

Податкова (фіскальна) свобода визначаться рівнем податкового тягаря встановленого в країні, та базується на показниках податкового навантаження від прямого оподаткування особистих доходів та прибутків корпорацій і залежить від загального обсягу податкових надходжень у відсотках до ВВП.

У рейтингу Інституту Фрайзера (Канада) «Економічна свобода в світі-2012» [7] індекс економічної свободи в світі оцінює рівень свободи економічної діяльності в 144 країнах у п’ятьох головних сферах: втручання уряду, правова система та захист прав власності, доступність надійних грошей (тобто грошей, які надійно виконують функцію економічного обміну та не є прихованим механізмом додаткового оподаткування з боку держави шляхом інфляції), свобода міжнародної торгівлі та регулювання кредитного ринку, ринку праці та бізнесу.

Втручання уряду в економіку визначає рівень податкового навантаження, зокрема ставки податку на прибуток та ставки оподаткування заробітної плати і таким чином репрезентує податкову складову даного індексу. Разом з тим податки на зовнішню торгівлю є важливим чинником впливу на показник свободи зовнішньої торгівлі.

2. Податкову статистичну інформацію публікують такі інформаційні ресурси:

1) «Індикатори світового розвитку» (World Development Indicators) Світового банку, де.серед різного роду показників до податкових належать такі [2]:

2) податковий розділ ОЕСР [3], який включає такі складові:

- «Податкова статистика ОЕСР» (OECD tax statistic) з такими податковими показниками:

Додаткову вибірку можна робити по параметрам:

- «Податки» (TAX) з такими податковими показниками:

- Податкова база даних ОЕСР (OECD tax database) з такими податковими показниками:

- База даних ОЕСР фінансової децентралізації (OECD Fiscal Decentralisation Database) з такими податковими категоріями:

- База даних податкової адміністрації ОЕСР (OECD Tax Administration Database) з такими податковими показниками: